银行会计实务（第二版）项目7 掌握支付结算工具.pptVIP

核算信用卡业务 任务7.6 7.６.3 核算信用卡的业务 4.处理信用卡注销的业务 　　持卡人不需要继续使用信用卡时，应持卡主动到发卡银行办理销户手续。银行核对有关账务并确认无误后，分情况处理。 　　（1）单位卡注销时，会计分录为： 　借：吸收存款—信用卡存款—信用卡持卡人户 　　　利息支出—信用卡利息支出户 　　贷：吸收存款—活期存款—信用卡持卡人基本存款户 　　（2）个人卡注销时，会计分录为： 　借：吸收存款—信用卡存款—信用卡持卡人户 　　　利息支出—信用卡利息支出户 　　贷：库存现金(或有关科目) 任务7.6　思考题 1. 信用卡的概念？ 2. 信用卡的种类有哪些？ 3. 信用卡的功能是什么？ 任务7.7 核算汇兑业务 7.7.1 汇兑的定义及其种类 　　汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于异地各单位和个人之间各种款项的结算。 　　汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇两种。 核算汇兑业务 任务7.7 7.7.2 汇兑的主要规定 　　1.签发汇兑凭证必须记载的事项：必须表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期和汇款人签章等。 　　2.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 　　3.汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款转入收款人账户的证明。 　　4.汇兑按解付方式不同，分为直接入账和不直接入账两种。不直接入账的款项应先贷记“应解汇款”科目，然后按收款人的意见办理解付。但严禁转入储蓄和信用卡账户。 　　5.对于收款人要求分次支付的汇款，应开立临时存款户，该户只付不收，付完清户，不计利息。 　　6.汇入银行对于收款人拒收汇款或经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 　　 7.7.3 核算汇兑业务 　　本部分核算以信汇业务为例，汇出行与汇入行为同一系统行。信汇是指由汇款人将款项委托银行以邮寄的方式，汇给收款人所在地的银行，由银行解付汇款的结算方式。 核算汇兑业务 任务7.7 1.汇出行的处理 汇款人转账交付的，第二联信汇凭证作借方凭证，会计分录为： 　借：吸收存款—活期存款－汇款人户 　　贷：清算资金往来—联行往账 　　[例7.17]工商银行哈尔滨江南支行收到在本行开户的旺达公司交来的信汇凭证一份,要求将30 000元货款汇给在工商银行青岛红旗支行开户的橡胶厂。经审核无误后，汇款从其存款户中扣除，作分录如下： 　借：吸收存款—活期存款－旺达公司 30 000 贷：清算资金往来—联行往账 30 000 7.7.3 核算汇兑业务 　　汇款人交付现金的，银行另填一张特种转账贷方凭证，以第二联信汇凭证作借方凭证办理转账。会计分录为： 　借：库存现金 　　贷：应解汇款 　借：应解汇款 　　贷：清算资金往来—联行往账 核算汇兑业务 任务7.7 2.汇入行的处理 （1）直接入账的。 会计分录为： 　借：清算资金往来—联行来账 　　贷：吸收存款—活期存款－收款人户 7.7.3 核算汇兑业务 　　[例７.18]工商银行青岛红旗支行收到工商银行哈尔滨江南支行寄来的邮划给橡胶厂货款的信汇凭证一份,金额30 000，经审查无误后，予以入账，作分录如下： 　借：清算资金往来—联行来账 30 000 　　贷：吸收存款—活期存款－橡胶厂 30 000 核算汇兑业务 任务7.7 （2）不直接入账的。 会计分录为： 　借：清算资金往来—联行来账 　　贷：应解汇款－收款人户 支付现金，会计分录为： 　借：应解汇款－收款人户 　　贷：库存现金 7.7.3 核算汇兑业务 3.退汇的处理 （1）汇款人要求退汇 ①汇出行受理退汇业务的处理。 ②汇入行接到退汇通知书后的处理。 ③汇出行收到退汇的处理。 核算汇兑业务 任务7.7 （2）汇入行主动退汇 ①汇入行的处理。会计分录为： 　借：应解汇款－原收款人户 　　贷：清算资金往来—联行往账 ②原汇出行收到退汇的处理。会计分录为： 　借：清算资金往来—联行来账 　　贷：吸收存款—活期存款－原汇款人户 　　如汇款人未在汇出行开立存款账户的，则通过“其他应付款”科目过渡，再通知原汇款人来行办理取款手续。 任务7.7　思考题 1.汇兑的概念是什么？ 2.汇兑的种类有哪些？ 3.汇兑业务的核算流程有哪些？ 任务7.8 核算委托收款业务 7.８.1 委托收款结算方式的定义和种类 　　委托收款是收款人委托银行向