银行会计实务（第二版）项目11 学习银行衍生金融工具业务.pptVIP

上一页 下一页 目录 再见 学习银行衍生金融工具业务 银行会计实务 任务11.1　概述衍生金融工具业务 任务11.2　核算衍生金融工具业务 11 项目 了解银行衍生金融工具的意义 掌握衍生金融工具的特点 熟悉运用衍生金融工具的核算方法 了解银行衍生金融工具的种类及其内容 熟练掌握相关衍生金融工具的核算 　　近年来，衍生金融工具在国际银行业经营中的地位和作用日益凸显，衍生金融工具促进了经济和金融发展，制造了无数市场传奇。但是20世纪90年代以来，全球的几乎每场金融风险事件都与衍生金融工具有关。据统计，每笔超过10亿美金的金融巨亏都是由复杂的衍生金融工具引起的，特别是目前以美国次级贷款衍生金融工具引起的金融海啸，正震撼着全球的金融体系，虚拟经济饱受煎熬，对实体经济的影响也日益显现。一时间，“都是衍生金融工具惹的祸”讨声四起。衍生金融工具市场内部各主体的微观运行机制虽然受着宏观金融环境的影响，但同时也更多地聚集风险影响着宏观环境。所以，人们对衍生金融工具的关注已不仅仅是其工具上的创新，更多的是对其风险的控制。 　　全球的商业银行几乎成为使用衍生金融工具的主力军。近年来，我国商业银行也在衍生金融工具方面逐渐推出相关产品。随着金融全球化的趋势，国内金融开放和经营环境变革也加紧了步伐，商业银行正积极地拓展衍生金融工具业务。 　　思考题：商业银行开展金融衍生工具的意义？ 任务11.1 概述衍生金融工具业务 11.1.1 衍生金融工具业务的含义 　　衍生金融工具（derivative financialinstruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。 概述衍生金融工具业务 任务11.1 11.1.2 衍生金融工具的特点及作用 衍生金融工具具有如下特点： 　　1.跨期交易；2.杠杆效应；3.不确定性和高风险；4.套期保值和投机套利共存。 作用包括： 　　能促进金融市场的稳定和发展，有利于加速经济信息的传递，其价格形成有利于资源的合理配置和资金的有效流动，还可以增强国家金融宏观调控的能力。有分割，转移风险，提高金融市场经济效率的作用。同时衍生工具具有做空功能，相对来说交易更加灵活。对银行的作用主要是投机获利和套期保值。 11.1.3 衍生金融工具的种类 　　衍生金融工具根据工具种类、交易方法或交易条款的类型等可分为： 按基础工具种类： 　　　　　　　　　1．股权式衍生工具 　　　　　　　　　2．货币衍生工具 　　　　　　　　　3．利率衍生工具 按风险－收益特： 　　　　　　　　　1．对称型 　　　　　　　　　2．不对称型 按交易条款的类型： 　　　　　　　　　1．金融远期合约 　　　　　　　　　2．金融互换合约 　　　　　　　　　3．金融期权合约 　　　　　　　　　4．金融期货合约 概述衍生金融工具业务 任务11.1 11.1.4 衍生金融工具的意义 　　银行因为两个原因会受到相对较高的贷款违约带来的信用风险：1.银行的放款通常在地域上和行业上较为集中，无法分散风险；2.随着无风险利率的变化，大多数商业贷款都设计成是是浮动利率的。这样，无违约利率变动对商业银行基本上没有什么风险。而当贷款合约签定后，信用风险贴水则是固定的。如果信用风险贴水升高，则银行就会因为贷款收益不能弥补较高的风险而受到损失。利用衍生工具可以灵活地转移违约风险。 概述衍生金融工具业务 任务11.1 任务11.2 核算衍生金融工具业务 11.2.1 衍生金融工具的基本规定 　　根据《企业会计准则22号—金融工具确认与计量》明确规定，衍生金融工具必须符合以下三个条件的金融工具： 　　（1）其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。衍生金融工具的价值变动取决于标的变量的变化。 　　（2）不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。从事衍生金融工具交易不要求初始净投资，通常指签订金融衍生工具合同时不需要支付现金或现金等价物。 　　（3）在未来某一日期结算。金融衍生工具在未来某一日期结算，表明衍生工具结算需要经历一段特定期间。但是，衍生工具的结算日期并不一定只有一次。 　　由于金融衍生工具具有强大的杠杆效应，给银行的未来经营状况带来巨大的风险，因此，衍生合约签订时，必须经过初始确认、后续计量和终止计量三步。 　　初始确认衍生金融工具一般采用交易日会计处理方法，即银行成为金融衍生工具合约中一方的当日进行初始确认，无论交易日是否在当日进行交割。 　　后续计量衍生工具是指在合约存续期间采用公允价