银行会计实务（第二版）项目8 学习买卖与收付外汇业务.pptVIP

8.3.3 核算个人外汇存款的业务 （2）支取 借：定期外汇存款 （外币） 应付利息 　　 （外币） 贷：库存现金 　　（外币） （3）计息 　　个人定期存款利息应计付利息，会计人员应该正确选用利率和计算存期，计算利息，具体核算方法与单位外汇存款相同。 核算外汇存款业务 任务8.3 任务8.3　思考题 简述外汇存款的种类及其基本内容？ 任务8.4 核算外汇贷款业务 8.4.1 划分外汇贷款的种类 　　外汇贷款是银行应用吸收的外汇存款和从国外吸收进来的外汇资金而发放的以外币为计量单位的贷款。 　　按照贷款期限的不同划分，可分为短期外汇贷款（期限小于等于1年的贷款）和中长期外汇贷款。 按照外汇贷款利率形式不同划分，可分为浮动利率贷款、固定利率贷款和优惠利率贷款。 按照外汇发放的条件不同划分，可分为信用贷款、担保贷款和抵押贷款。 按照外汇贷款的资金来源的不同划分，可分为现汇贷款、“三贷”贷款和银团贷款。 核算外汇贷款业务 任务8.4 8.4.2 核算短期外汇贷款业务 1. 发放贷款 借：短期外汇贷款 （外币） 　贷：存放国外同业或有关科目 （外币） 若以贷款货币以外的其他外币付汇时，则要进行套汇处理。 借：短期外汇贷款 （外币） 　贷：货币兑换 （外币） 借：货币兑换 （人民币） 　贷：货币兑换 (人民币) 借：货币兑换 (外币) 　贷：存放国外同业或有关科目 （外币） 2.贷款的计息 　　短期外汇贷款实行按季结息，每季末月20日为解息日，贷款期限按实际天数计算，算头不算尾；利率采用浮动利率。即在浮动期内，借款单位使用贷款当天确定的利率固定不变，不受市场利率变动影响。浮动期满后则按照市场利率浮动计息，浮动期有1个月、3个月、6个月浮动三种。 8.4.2 核算短期外汇贷款业务 　　【例8.4】某单位于6月5日借到半年期20万美元浮动利率贷款，浮动期为3个月，如借款日美元3个月浮动利率为9%，6月17日为9.25%，7月8日利率变为9.5%，9月3日利率为9.75%，10月5日变为9.5%，各结息日的利息转入贷款本金。 　　该笔贷款的到期日为该年的12月5日。计息时确定的利率应为： 　　6月5日至9月4日按借款日的利率9%计算； 　　9月5日到12月4日按9月3日的利率9.75%计算。 　　该笔贷款的计息日为6月20日、9月20日和12月4日 （1）6月5日至6月20日： 　　应收利息=200 000×16×9%÷360=800（美元） 　　结息会计分录 　　借：短期外汇贷款 USD800 　　　贷：利息收入 USD800 （2）6月20日至9月4日 　　应收利息=(200 000+800)×76×9%÷360=3815.2（美元） 核算外汇贷款业务 任务8.4 8.4.2 核算短期外汇贷款业务 （3）9月5日至9月90日 应收利息=(200000+800) ×16×9.75%÷360=870.1（美元） 会计分录为 借：短期外汇贷款 USD4 685.30 　贷：利息收入 　　USD4 685.30 （4）9月20日至12月4日按9.75%计息 应收计息= 　（200800+4685.30）×75×9.75%÷360=4173.92 （美元） 如果借款单位以活期存款支付利息 借：单位活期外汇存款 　贷：利息收入 核算外汇贷款业务 任务8.4 8.4.2 核算短期外汇贷款业务 3.贷款的收回 借：单位外汇存款 USD209659.22 　贷：短期外汇贷款 USD205521.30 　利息收入 USD4173.92 8.4.3 核算买方信贷业务 　　买方信贷是出口信贷的一种形式，是出口国银行向进口国银行提供信贷，再由进口国银行转贷给进口商用以购买提供贷款国家的技术和设备，以及支付有关费用。这种信贷是出口国为了拓宽本国出口，提高国际市场竞争力采取的措施。买方信贷分为出口买方信贷和进口买方信贷。目前我国银行办理的主要是进口买方信贷。 　　进口买方信贷需事先与国外签订协议，总协议由总行统一对外谈判签订，通知各分行或有关部门执行。总协议项下各个项目的具体分协议可由总行对外签订，也可授权分行谈判签订。不论总行或是分行签订，均由总行按协议商定的金额集中使用“买