2019内部审计学-全套.pptxVIP

内 部 审 计;审计;政府审计是指由政府审计机关执行的审计。主要是依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门、国有的金融机构、国有企事业单位以及其他国有资产的单位的财政财务收支及其经济效益进行审计监督。 民间审计是指民间审计组接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人的委托，依法对被审计单位的财务收支及其经济效益承办审计、经济鉴证等业务。 内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员实施的审计，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。;;第一章 内部审计概论;内部审计的产生与发展;（二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年代—20世纪末 随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生了巨大的变化,促使企业竞争加剧,为了提高企业的市场应变和竞争能力,强化内部经济管理和内部控制,迫使内部审计内容在传统的财务审计的基础上,不断地向以评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展,其审计目标已经提升到对其经济性、效率性、效果性提出建设性的审计评价和建议。 ;（三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今 审计功能从监督评价转向确认和咨询，审计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值，内部审计从原来的帮助管理者更好地履行职责这一指向，转向了为组织的所有利益相关者服务这一多元化视角，其更具前瞻性、建设性。 ;二、我国内部审计发展回顾 （一）建立阶段（1983年-1994年） 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立性仍十分薄弱。 ;?（二）内审职能确立阶段（1994年-2002年） 企业开始重视内部审计的角色和职能，基于内部审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到主要的业务活动。 ;（三）后安然时期（2003年至今） 随着美国安然公司、世界通讯公司财务舞弊事件的曝光，美国和其他相关地区的投资人信心受到重挫。美国于2002年7月30日出台了SOX，它强调公司治理对企业的重要性，其中包含对审计委员会和内部审计职能设置和其他相关的要求，也再次唤醒企业、投资大众和企业相关利益团体等对内部审计功能的重视以及对其定位的深思。 ;回顾：安然事件 安然公司（台湾译安隆），曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是使这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产的财务造假丑闻。安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。公司的留守人员主要进行资产清理、执行破产程序以及应对法律诉讼。;;要么实话实说，承认公司面临困境，失去投资者。 要么通过不正当手段，继续创造高速发展的“神话”，骗取投资者的信任。;; 安然钻了美国通用会计准则（GAAP）的空子，在财务报表上不如实反映债务。 根据GAAP的规定，对于股权不超过50%的子公司，无论公司是否拥有控制权，均无须合并其会计报表。 安然的结构十分复杂，层级很多，对很多层较低的公司，安然拥有的股权比例很低，但实际上都受其控制，而这些子公司的负债在安然本身的资产负债中体现不出来。这种做法隐瞒了负债，大大降低了安然的资产负债率。;安然事件中存在的审计问题 1、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 2000 年度, 安达信为安然公司出具了两份报告, 一份是无保留意见加解释性说明段 (对会计政策变更的说明) 的审计报告, 另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。; 2、安达信对安然公司的审计缺乏形式上的独立性 事实表明 ，安达信对安然公司既提供了审计业务也提供了咨询业务，在安然公司 ，安达信 2000年获得的审计收入是2500 万美元 ，可咨询收入却获得了 2700万美元。 会计师事务所的审计业务和咨询业务没有完全分开难免就会引起会计师事务所和被审计的公司之间相互勾结行为。; 安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员, 他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。 安然公司的首席财务主管、首席会