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营改增等新一轮税改对房地产企业的影响与对策张玉珍摘要：房地产市场是我国经济的一大支柱，在国民经济的稳定和持续增长方面贡献卓著。因此，建立健全税收政策， 营改增等新一轮税改 对房地产企业的影响与对策 张玉珍 摘要：房地产市场是我国经济的一大支柱，在国民经济的稳定和持续增长方面贡献卓著。因此，建立健全税收政 策，对于调节房地产市场和指导其理性发展是非常有现实和长远的意义的。 关键词：税改；房地产企业；对策 一、房地产税制在目前所存在的问题 1.税收制度合理性和调控作用不足。在税收的设计 上，比如土地增值税等，有非常不当的地方，因而导致了 调控的力度无法凸显。针对纳税人的区别，扣除项目也 有所不同。在城镇土地使用税方面，征收土地使用税的 对象为城市建设及工矿企业征税用地，却不包含企业在 城镇之外的用地。出于对投机炒房的打压而征收的营业 税及个人所得税，却又因为赋税的转嫁效应而间接增加 了二手房购买者的压力。土地增值税的增收无疑将成本 转嫁到了住房购买者的身上，无形中也推高了房价。企 业通过更换同类型的税种的名目来逃避税费，也让税款 流失加剧，降低了税收对于经济的调控力度。 2.税收种类繁多，缺乏规范，费大于税。在现存的税 制中，仅仅针对房地产的开发、流通和保有环节的，就有 十多种名目。比如城镇土地使用税、耕地占用税、契税、 土地增值税、所得税、印花税等等。这些税目种类繁多， 而且存在着重复征税和税基税率上的种种不合理因素。 根据有关数据，二十世纪九十年代至今，在我国的地方 财政收入中，房地产相关的税费所占比重仅为十分之 一，与发达国家相比显得过低。并且，由于费大于税的实 际情况在我国目前房地产开发和交易阶段表现突出，导 致了税款征收对于房地产价格调控的无力。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! （一）正确理解税务筹划 首先要对税务筹划有个正确的理解，认识到税务筹 划与偷税避税不同，税务筹划是在遵守税法的前提下， 减少企业税款，为企业赢得更大经济效益的行为。而偷 税避税是一种违法的行为。由此可以看出，税务筹划与 偷税避税是两种完全不同的行为方式，并且其性质也存 在着根本性的差异，因此，一定要正确地辨别区分开这 两者的区别，正确理解税务筹划这一含义。 （二）把握实行税务筹划的范围 实行税务筹划的目的就是为了获得最大化的经济 利润。因此在税务筹划的过程中，要统筹整个阶段和环 节，只是减少某个阶段的或者某个环节的税款，并不能 使税款降低到最小化。所以掌握税务筹划的范围，有利 于使税务筹划更具有现实意义。 （三）全面考虑税务筹划的潜在风险 之前我们已经提过，税务筹划是一项涉及经济、财 务、会计管理的财务管理活动，最终目标则是取得税后 最大化利润，以帮助企业、单位实现价值、利润的最大 化。为了实现这一目标，无论是企业还是单位，在其所制 定的经营方案和投资方案中，一定要根据自身的实际情 况，进行具体的、适合的预算、筹划、实施活动，其中这些 环节都是相连的，一步错则步步错，所以，在进行税务筹 划时，专项负责人一定要充分地考虑到每一个环节之间 的利害关系与潜在风险，同时也要兼顾企业、单位的全 局利益，只有这样，才能在企业、单位利益、税务筹划中 取得应用的平衡，从而在保证税务筹划成功的同时，企 业、单位也会赢得最大利润。 结论：随着市场经济的蓬勃发展，追求最大化的经 济效益成为了越来越多企业的目标。为了增加其竞争 性，占据有利的市场份额，几乎贯穿于整个经营过程中 的税务筹划成为了企业竞相学习和发展的焦点。掌握税 务筹划的要点，对企业的经营管理进行合理的统筹规 划。另外，在实行税务筹划的过程中，要不断地积累经 验，认真的学习法律法规和相关政策，为实行税务筹划 做好各方面的准备，从而为企业赢得更大的经济效益。 同时积极地应对税务筹划过程中出现的问题，探索更加 有效的经营模式，熟悉各个经营环节，最大范围地运用 税务筹划，为企业获得更大的经济效益。 参考文献： [1]郭海霞，企业所得税税务筹划[J].当代经济，2010，（12）. [2]卢元孝，企业所得税法[M].税法，经济科学出版社.2010. [3]徐泓，企业纳税筹划[M]，纳税筹划，中国人民大学出版 社，2008. （作者单位：西安市出租汽车总公司） 29 中国乡镇企中国乡镇企中国乡镇企会计国 乡 镇业3.税收制度不一致导致公平缺失。在我国，目前存在的税制有两套 中 国 乡 镇 企 中 国 乡 镇 企 中 国 乡 镇 企 会 计 国 乡 镇 业 3.税收制度不一致导致公平缺失。在我国，目前存 在的税制有两套，这也导致了税费不公平。内外资的房 地产企业，需要承担企业所得税、外商投资企业与外国 企业所得税这两条不同的房地产和土地的税制。内资房 地产