建筑业的增值税企业所得税会计处理复习总结.docVIP

建筑业的增值税、企业所得税、会计处理总结 一、增值税处理 （一）预缴税款 1、预缴地点 同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。 2、预缴税款计算 （1）一般计税 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （2）简易计税 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 3、预缴时间 当月取得的预收款，次月申报期前进行预缴。 4、预缴报送资料 《增值税预缴税款表》、与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。 （二）纳税申报 1、纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。 2、销售额 （1）一般计税：取得的全部价款和价外费用为销售额。 （2）简易计税：取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。 理解：简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款，一般计税，不得扣除