第四次医药行业固定资产加速折旧及研发费加计扣除相关政策顾瑞鹏幻灯片.ppt

* 2013年9月29日，财政部、国税总局出台70号文，加计扣除放宽范围 扣除扩围 研发费用加计扣除的财税差异处理——之前的文件 （一）企业依照规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。 * * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * * * 不适用税前加计扣除的活动 * * ??? 1.企业产品（服务）的常规性升级。 ???2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的 新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 ???3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 ???4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行 的重复或简单改变。 ??? 相关活动 不适用税前加计扣除的活动 * * ????? 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 ??? 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、 测试分析、维修维护。 ??? 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 相关活动 * * 会计核算与管理 * * ? 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 会计核算与管理 * * 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 会计核算与管理 * * 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 特别事项的处理 * * ? 1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 特别事项的处理 * * ??? 2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 特别事项的处理 * * ??? 3.企业集团需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 特别事项的处理 * * ??? 4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 管理事项及征管要求 * * ??? 1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 管理事项及征管要求 * * ??? 2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。 管理事项及征管要求 * * ??? 3.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 管理事项及征管要求 * * ??? 4.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。 管理事项及征管要求 * * 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（加速的折旧费仍可适用研发加计扣除） * 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 国家税务总局公告〔2014〕64号 对生物药品制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（上述行业的主营业务收入占总收入50%以上） * 对6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 * 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性扣除。 * 最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第