浅谈采购与付款的内部控制制设计叶铠.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 华南师范大学增城学院 课 程 论 文 题目：浅谈企业采购与付款的 内部控制制度设计 课 程 名 称 企业内部控制 考 查 学 期 2010/2011学年 第 1学期 考 查 方 式 课程论文 姓 名 叶铠 学 号 070324202 专 业 财务经管 成 绩 指 导 教 师 凌辉贤 浅谈企业采购与付款的内部控制制度设计 摘要：随着社会主义市场经济的发展，建立和健全企业内部控制制度，对一个现代化的企业成长是十分重要的。在企业的经济活动中，采购与付款业务是企业生产经营经管中的一个主要环节，其内部控制有着举足轻重的作用。本文立足于我国现代企业采购与付款的现状，揭示出企业采购中的请购、验收、记账、付款四大问题，并针对现状和问题，提出一个比较健全的企业采购与付款内部控制制度方案。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 关键字：内部控制，制度，采购 前言 在企业的经济活动中，采购与付款业务是基本业务，是企业生产经营经管中的一个主要环节，是企业生存发展的基础，对降低企业采购成本，防范不法行为，规避经营风险，提高经济效益有着深远的意义。但由于企业内部控制的不健全，企业采购与付款业务中易出现的弊端包括盲目采购、个人或部门收受回扣、货物质量控制不严、采购款流失以及采购成本记录不实等。因此，建立和完善企业的采购与付款的内部会计控制制度，加强企业的内部经管已经变得越来越重要。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 一、目前企业采购与付款的现状 近年来从大量新闻媒体的报道中可以看到，商品采购是经济领域中容易滋生舞弊腐败的温床之一，一些违法者钻采购内部控制缺失的空子，徇私舞蔽、损公肥私，侵吞企业财产。如原宝安县某区一民政助理员，在某区农工商信托公司任采购员期间，串通某商场经理，在向该商场购人4000打尼龙伞时，要经理在开发票时每打提高28．065港元价款，他从中贪污112000港元；再如深圳市新光牛奶联合公司某借调干部，来深圳不满一年时间，利用采购云耳和菊花之机，以许给介绍生意一方3％的手续费为诱耳，勾结对方炮制虚报价款的发票，从中贪污15000元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 根据我国经济领域的大量采购问题案例，我们可以看出，企业采购制度的缺失已成为普遍现象，使整个企业的经济出现运行不良并陷入困境。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 二、目前企业采购与付款的问题 1、请购问题 请购问题一般表现在请购不应采购的货品，请购货品超量，请购人混淆不清等。通常会导致库存积压，造成不必要的开支，资金效率低，负债增加或不充足的现金流等一系列问题。如深圳民润一采购经理因收受了百事可乐的“好处费”，大额采购百事可乐并压缩可口可乐的采购量，导致品类结构比例严重失调和可乐单品的库存状况恶化。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 2、验收问题 验收问题一般会导致采购商品可能和验收的商品不一致，实际采购数额和批准数额不一致，实际库存与帐面记录不一致，货品质量低下等。通常表现在验收人员与请购、采购人员不独立，验收人员未经清点即予认可，验收未采购货品。如工程交接时双方分别就工程现状进行了逐项检查和记录，接收人员在检查环境不正常或不稳定时，粗略检查了一下便在“一切正常”的字样下签了名，导致了后来的问题。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 3、记账问题 这个问题一般表现在未发生的采购业务被记帐，退货和折让的记录不实，存货和负债的低报，账户余额不正确，监守自盗。经常导致应付账款的编制可能依据虚拟的交易，应付账款所记载的会计科目及交易事项不实，应付账款未予入账，已进仓的货单未记账等问题。如某企业总经理指使财务人员将“实收资本”更改为“应付账款”，以后再借机填平了该笔款项。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 4、付款问题 付款问题一般表现在付款给非供应商，支付了未经核准的采购，重复付款，开具支票未及时入帐，支票记录可能发生错误，未定期与供货商核对帐目。这容易引发货款支付业务没有记录，导致负债和资产的高估，错误付款，资产流失，企业内部人员贪污等问题。如利用支付正常的施工费，涂改付款签单，虚加金额，在取得