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2014MBA 班使用 财务报表解读及比率分析 一、编制财务报表目的：会计报表向报表使用者（经营者、投资者、股 东、债权人、税务部门、银行等）提供经营决策中有用的资讯及供投资决策参考。二、财务报表基本体系：企业的会计报表是一个报表体系，企业的一定 期间的经营成果、特定时点的财务状况等方面的会计信息通过会计记录最终反映 在会计报表上。不同的使用者有不同的需求，不同的报表表述不同的信息内容。1、资产负债表：反映在某一时点上，企业拥有的资产、需偿还的债务，投 资者净资产的报表。排列顺序代表了资产负债表的内涵，（资产依流动性，负债 依偿还的时间性），资产负债表反映了企业的生存状态。 2、利润表：利润表也称收益表，反映企业在一定时期中的盈利状况（利润 形成和分配）的报表。利润表既是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配 的主要依据，利润表反映了企业的经营效益状态。 3、利润分配表：是利润表的附表，反映利润表形成的利润分配去向（或弥 补亏损）。 4、现金流量表：现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。其中， 现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物指企业持有的期 限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险变动很小的投资，现金流 量表反映了企业的持续发展能力状态。 5、现金流量表相关概念： 现金：指银行存款、外埠存款、汇票存款、信用证保证金存款等广义现金。现金等价物：指期限短流动性强易于转換为已知金额价值变化小的短期债 券。 现金流量表的产生：源自权责发生制这一会计原则的强制性使用。 权责发生制的优点：让收入和费用的归属更准确。 1 2014MBA 班使用 权责发生制的缺点：虚增收入，承担提前纳税的负担。 资金的使用与实际脱节。 现金流量表的作用：正确反映企业的实际支付能力和周转能力。 分析收益质量及影响现金净流量的因素。 6、所有者权益变动表：是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减 变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情 况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益变动的重要结构性 信息，特别是反映直接计入所有者权益的利益和损失，让报表使用者准确理解所 者权益增减变动的根源。 7、财务报表实例： 资产负债表 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主 要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权 益”平衡式。 （一）资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或 控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动 资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按 性质分项列示。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交 易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现 金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、 应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一 年内到期的非流动资产等。 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目 2 2014MBA 班使用 通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 （二）负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持 有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自 主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负 债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、 应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、 应付债券和其他非流动负债等。 （三）所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（或投资者）拥有的净资产的总额。所有者权益一般按照实收资本（或股东，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 二、资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左 方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、 “交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定 资产”等排在后面