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中交第四航务工程局有限公司 海外工程承包业务财务管理办法 第一章 总则 为规范公司海外工程承包业务财务管理、海外全资子（分）公司、控股公司、驻外机构、国内子（分）公司、事业部、海外直管项目等企业财务管理，确保公司海外资产的安全和工程承包业务收益的最大化，根据财政部颁发的《企业会计准则》、《企业财务通则》和《中国交通建设股份有限公司财务管理办法》、《中交第四航务工程局有限公司财务管理办法》、《中国交通建设股份有限公司海外业务板块财务管理办法》等有关制度的规定，结合公司海外工程承包业务的实际情况，制定本办法。 本办法适用于公司、海外全资子（分）公司、控股公司、驻外机构、国内子（分）公司、事业部、海外项目部、海外直管项目部。 公司海外工程承包业务实行分类管理模式，参照《中交第四航务工程局有限公司工程承包业务管理制度》（四航规划字〔2009〕866号），以明确公司、国内子（分）公司各方的责任、权利和义务。 海外工程承包项目在实施过程中的财务管理除执行本办法外，还要遵守业务所在国或地区的法律法规；如本办法与工程所在国或地区的法律法规有抵触的，应报公司财务会计部，由公司财务会计部对特定海外工程承包项目的财务管理和会计核算另作补充规定。 公司、国内子（分）公司承包海外工程要实行项目管理，要成立项目管理机构（下称海外项目部），配备合格的管理人员，制定明确的项目管理目标，落实责任人。 海外项目部要设立财务会计部门，配备合格的会计专业人员，负责项目的财务管理和会计核算工作。大型、重要的海外工程承包项目部应委派财务总监。一类项目的财务总监或财务主管由公司直接委派，二、三类项目的财务总监或财务主管由国内子（分）公司提名，公司财务会计部同意后，由国内子（分）公司委派；海外项目部、海外全资子（分）公司、控股公司、驻外机构必须配备两名以上的财务人员，海外项目部会计人员必须持证上岗，无证人员不得从事会计工作；财会人员要贯彻执行《中华人民共和国会计法》，维护财经纪律，认真履行职责，做好财会工作。 海外工程承包业务核算记账基础和计价原则：除所在国有特别规定外，会计核算应以权责发生制为原则，以历史成本计量为基础，如果后续期间发生减值现象，则计提相应的减值准备。 记账本位币：海外工程承包项目会计核算，一般以美元作为记账本位币；如工程项目所在国需要，也可采用当地币别、美元、人民币等作为记账本位币；同时要做好外币辅助核算。海外全资子（分）公司、控股公司如所在国没有特别要求，参照执行。 海外全资子（分）公司、控股公司、海外工程承包项目的会计年度采用公历制，即自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 公司在海外设立或投资的海外全资子（分）公司、控股公司、条件具备的驻外机构应设立财务会计部门，配备合格的会计专业人员，负责财务管理和会计核算工作，必要时应委派财务总监。条件不具备的驻外机构可以不设财务会计部门，但必须指派专人进行财务管理和会计核算。 海外其他经营业务财务管理参照本办法执行。 第二章 财务管理体制 第十二条 根据公司海外工程承包及公司管理的特点，资金管理实行分类管理和统一调配相结合原则：一类项目资金由公司负责管理，二、三类项目资金由子（分）公司负责管理，其中外汇资金由公司统一调配；会计核算实行公司、子（分）公司、事业部、海外项目部三级核算管理体制。 第十三条 公司所属国内子（分）公司、事业部等没有对外经营权，国内子（分）公司、事业部的海外工程承包业务视同公司的海外工程承包业务处理，授权国内子(分)公司、事业部等进行财务管理和会计核算,按公司规定统一对外核算，包括国内、外各种税款的清算。为了满足公司和国内子（分）公司、事业部的管理要求，公司机关设置海外本部，国内各子（分）公司、事业部设置海外业务分部（下称“海外分部”）对海外工程项目进行会计核算。 国内各子（分）公司对应海外分部名称及关系如下： 海外一部 一公司 海外二部 二公司 海外三部 三公司 海外四部 研究院 海外五部 五公司 海外八部 广东港湾 组织架构示意图如下： 第十四条 公司、国内子（分）公司、事业部、海外项目部的会计核算关系，按公司海外工程承包业务流程确定。 （一）一类项目，海外项目部直接对公司负责，项目会计报表直接报送公司。 （二）二、三类项目，海外项目部直接对国内子（分）公司、事业部负责，由国内子（分）公司、事业部以海外某分部的名义合并其管理的海外工程承包项目财务报表报公司。 （三）公司所属国内子（分）公司、事业部的海外工程承包业务的会计核算，不列入国内子（分）公司境内财务报表合并范围，只作为国内子（分）公司、事业部实行海外工程承包项目管理的需要、参与公司海外工程承包业务利益分配的依据和年度经济责任制考核依据。 第十五条 国内子（分）公