作业成本法与经济增加值的整合系统——理论分析与案例研究.docxVIP

383939 38 39 39 第五届会计与财务问题国际研讨会——当代管理会计新发展 2005 年 7 月 9 日-10 日 作业成本法与经济增加值的整合系统 ——理论分析与案例研究 潘飞  沈红波  郭浩环 （上海财经大学会计学院，上海 200433） 【摘要】 在股东价值不断得到重视的今天，作业成本法因其忽略了资本成本，而无法反映完整的成本信息，从而 不利于企业的产品决策和价值管理。本文把经济增加值引入作业成本法，阐述了作业成本法与经济增加值的结合 使用以及整合步骤。通过对整合系统与传统成本法各自提供的成本信息的比较，本文进而论证了作业成本法与经 济增加值的结合使用是一个更有效的战略决策工具。而且，这一整合系统为其他管理会计工具的整合提供了一个 思路，从而进一步丰富和发展了管理会计工具的使用。 【关键词】 管理会计工具 作业成本法（ABC）经济增加值（EVA）资本成本 过去的两个世纪以来，西方管理会计实务发生了革命性的巨变：从传统的注重以财务导向的 决策分析和预算控制，转变为强调股东价值创造的多元化动因的确认、计量以及管理的战略性方 法体系 。尤其是到了二十世纪九十年代中期，管理会计进入了发展的第四个阶段，即更多的强 调战略性价值的创造。相应的，各种旨在促进价值创造的新管理会计工具也不断引进，最具代表 性的有作业成本法与作业管理（ABC和ABM）,平衡计分卡（BSC），