关联方交易舞弊风险内部控制与审计基于紫鑫药业案例的研究.docxVIP

审 计理论研 究 审 计理论研 究 第 27 卷 第 4 期 2012 年 7 月 审 计 与 经 济 研 究 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS Vol．27 ，No ．4 Jul ．，2012 ［摘  关 联 方 交 易 舞 弊 风 险 内 部 控 制 与 审 计 ———基 于 紫 鑫 药 业 案 例 的 研 究 郝 玉 贵，刘李晓 ( 杭 州 电 子 科 技 大 学 会 计 学 院 ，浙江 杭 州 310018 ) 要］关联方 及 其 交 易 作 为 潜 在 的 舞 弊 风 险 领 域 ，一直是监管 者 关 注 和 风 险 提 示 的 重 点 。关 联 方 交 易 舞 弊 风 险 因 素 具 有 多 样 性 ，有效的内部 控 制 和 审 计 能 够 揭 示 和 防 范 关 联 方 交 易 舞 弊 风 险 。 本 文 以 紫 鑫 药 业 2010 年 涉 嫌 虚 假 财 务 报 告 案 为 例 ，采用案例研 究 方 法 ，研究揭示其 问 题 和 事 实 真 相 。研 究 发 现 ，上市公司 关 联 方 交 易 舞 弊 的 动 机 在 于 提 升 股 价 ，实现解禁套 现 最 大 化 之 目 的 ，而内部控 制 缺 陷 和 审 计 失 职 为 关 联 方 交 易 舞 弊 提 供 了 机 会 。 对 此 ，企业和会计 师 事 务 所 应 完 善 内