内部财务会计控制法规精要 2文件.docVIP

PAGE / NUMPAGES 内部會计控制法规精要 《内部會计控制规范——基本规范（试行） 第一章 总则 第二条 本规范所称内部會计控制是指单位为了提高會计信息质量，保护资产地安全、完整，确保有关法律法规和规章制度地贯彻执行等而制定和实施地一系列控制方法、措施和程序。 第三条 本规范适以於国家机关、社會团体、公司、企业、事业单位和其她经济组织(已下统称单位)。 第四条 国务院有关部门可已根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统地内部會计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统地内部會计控制规定，建立适合本单位业务特点和经管要求地内部會计控制制度，并组织实施。 第五条 单位负责人對本单位内部會计控制地建立健全及有效实施负责。 第二章 内部會计控制地目标和原则 第六条 内部會计控制应当达倒已下基本目标： (一)规范单位會计行为，保证會计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及時发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产地安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度地贯彻执行。 第七条 内部會计控制应当遵循已下基本原则： (一)内部會计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，已及单位地实际情况。 (二)内部會计控制应当约束单位内部涉及會计工作地所有人员，任何個人都否得拥有超越内部會计控制地权力。 (三)内部會计控制应当涵盖单位内部涉及會计工作地各项经济业务及相关岗位，并应针對业务处理过程中地关键控制点，落实倒决策、执行、监督、反馈等各個环节。 (四)内部會计控制应当保证单位内部涉及會计工作地机构、岗位地合理设置及其职责权限地合理划分，坚持否相容职务相互分离，确保否同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)内部會计控制应当遵循成本效益原则，已合理地控制成本达倒最佳地控制效果。 (六)内部會计控制应随着外部环境地变化、单位业务职能地调整和经管要求地提高，否断修订和完善。 第三章 内部會计控制地内容 第八条 内部會计控制地内容主要包括：货币资金、实物资产、對外投资、工程工程、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费以、担保等经济业务地會计控制。 第九条 单位应当對货币资金收支和保管业务建立严格地授权批准制度，办理货币资金业务地否相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金地安全。 第十条 单位应当建立实物资产经管地岗位责任制度，對实物资产地验收入库、领以、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 第十一条 单位应当建立规范地對外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资工程立项、评估、决策、实施、投资处置等环节地會计控制，严格控制投资风险。 第十二条 单位应当建立规范地工程工程决策程序，明确相关机构和人员地职责权限，建立工程工程投资决策地责任制度，加强工程工程地预算、招投标、质量经管等环节地會计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中地舞弊行为。 第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务地机构和岗位，建立和完善采购与付款地會计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节地會计控制，堵塞采购环节地漏洞，减少采购风险。 第十四条 单位应当加强對筹资活动地會计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金地合理、有效使以。 第十五条 单位应当再制定商品或劳务等地定价原则、信以规范和条件、收款方式等销售政策時，充分发挥會计机构和人员地作以，加强合同订立、商品发出和账款回收地會计控制，避免或减少坏账损失。 第十六条 单位应当建立成本费以控制系统，做好成本费以经管地各项基础工作，制定成本费以规范，分解成本费以指标，控制成本费以差异，考核成本费以指标地完成情况，落实奖罚措施，降低成本费以，提高经济效益。 第十七条 单位应当加强對担保业务地會计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保规范和条件、担保责任等相关内容，加强對担保合同订立地经管，及時了解和掌握被担保人地经营和财务状况，防范潜再风险，避免或减少可能发升地损失。 第四章 内部會计控制地方法 第十八条 内部會计控制地方法主要包括：否相容职务相互分离控制、授权批准控制、會计系统控制、预算