第08讲甲供材料的纳税策略及风险管理.doc

第八讲　甲供材料的纳税策略和风险管理 ? 　　甲供材料九个方面的涉税风险：　　1.甲供材料施工企业开具了甲方的发票，包括了甲供材料的金额，这是不对的；　　2.建筑企业的营业税计税依据，不论是单包还是双包，甲供材料的价值应包含在营业税的计税依据之内；　　3.建设方重复列支的甲供材料的成本；　　4.材料和设备未严格区分；　　5.施工企业自产的货物与提供的建筑业劳务没有分别核算；　　6.企业账务处理不正确；　　7.合同签订不考虑甲供设备提税的问题；　　8.甲方没有代扣代缴施工单位营业税的义务；　　9.甲方以虚假的材料发票作为材料成本入账；　　甲供材料的纳税策略和风险管理的对策：　　1.认真查阅甲供材料有关的税收政策，注意新旧营业税政策的变化；　　2.管控的要点：企业要严格区分设备和材料；　　3.要认真进行账务处理和开具发票；　　（四）税务处理分析　　1.方式一的税务处理分析　　在方式一的情况下，施工企业按1200万开具建筑施工发票给建设方，按1200元在账面上确认收入，但对于200万这部分的甲供材，由于材料是建设方购买提供给施工方的，发票的抬头肯定是开给建设方，且在建设方入账的，对于这部分材料，施工企业无法取得发票，也就无法入成本。对于这部分，施工企业在计算企业所得税时如何扣除是一个大问题。　　为了解决这个问题，就出现了以下两种处理方法：　　（1）施工