利用增值税发票协查信息深化企业内部控制制度.docxVIP

经贸论坛 利用增值税发票协查信息 深化企业内部控制制度 黄菁 昆明积大制药有限公司 云南昆明 650106 摘要：本文主要阐述如何利用增值税发票协查信息，完善企业的内部控制体系。 关键词：发票协查；信息利用；完善内部控制 所谓“增值税发票协查”，就是企业应税务机关要求，将企业开 具的、录入了“增值税发票协查系统”的有关增值税发票信息提供给 税务机关，以利税务管理工作开展的情形。 一般情况下，导致增值税发票进入协查系统的原因，大多是购货 方未在发票开出的认证期内及时进行增值税发票的认证。协助税务机 关做好“增值税发票协查”工作，已经成为企业财务人员必须完成的 日常工作。在此基础上，通过对增值税发票协查获取的信息以及形成 原因进行分析，则可以帮助发现企业内部控制存在的薄弱环节。 一般情况下，对进入发票协查系统的发票进行检查后，企业可能 存在的实际情况大致有以下三种： 公司确实已按规定开具了信息所示的增值税发票并进行账务处 理，且发票所列款项已经收回，但无收票人签收记录； 公司确实已按规定开具了信息所示的增值税发票并进行账务处 理，且已确实交付发票，但货款尚未收回； 公司确实已按规定开具了信息所示的增值税发票并进行账务处 理、已确实办理了发票交付手续，并已经收回相应货款。 对 于 情 况 A ， 应 检 查 企 业 内 部 是 否 存 在 发 票 后 续 管 理 的 控 制 制 度。对于内部根本不存在发票后续管理的企业，建议制定并完善相关 的内部控制制度。 因 为 ， 作 为 一 个 独 立 的 经 济 体 ， 相 信 任 何 一 个 客 户 都 不 可 能 接 受非因已方原因造成进项税额不能抵扣所致的购货成本上升。所以， 一旦购货方发现问题的存在，肯定会要求供货企业给予弥补。对此， 作为供货方的企业，不仅要承担由于内控不健全而带来的实际经济损 失，而且，还要承担由于内控不健全而带来的企业信用损失。由此， 及时完善相关的内部控制制度及程序设计，不仅可以降低企业可能承 担的实际经济损失，而且，还可以帮助企业减少可能的信用损失。 而对于存在发票后续管理的企业，则应关注制度执行的可行性及 有效性，除评估可能由此带来的损失外，还应于必要时及时调整、完 善企业相关的内部控制制度。特别是对于那些经常为串货行为的存在 与杜绝不惜花费大量人力、物力的企业来说，通过内部控制制度的有 用性以及有效性检查，可以明确企业是否存在，因绩效管理制度设计 不当抑或销售管理控制失效，导致销售人员无视公司利益、进行跨渠 道销售，最终造成企业利益流失的行为。 对于情况B， 则可通 过对购货人 的付款情况 分析，帮助 企业降低 坏账风险。 具 体 来 说 ， 对 于 已 超 过 信 用 付 款 期 的 ， 除 应 加 大 货 款 催 收 力 度 外，还应及时对购货方的信用情况进行再次评价；对于尚未到信用付 款期的，则应该密切关注购货方的经营状况是否恶化、信用评价是否  合理。当发现购货企业存在经营状况恶化迹象时，应及时提请收款人 员启动应急收款程序，以减少企业的坏账损失风险。 另 外 ， 即 使 对 于 经 检 查 未 发 现 购 货 企 业 存 在 经 营 状 况 恶 化 迹 象 的，也应及时通知客户。这样，不仅可以强化双方的合作关系，为双 方的长期合作打下良好的基础，而且，还可以通过通知方式，提醒对 方及时处理相应问题，避免问题的激化。 对于情况C， 则应高 度关注现金 进行结算的 客户情况。 特别是结 算金额较大，超过现金支付限额，但仍以现金结算的。因为，一般情 况下则该购货企业在经营中肯定存在高于其他企业的经营违法风险。 由此，该购货企业将来的违约风险肯定也会有所放大，进而导致该企 业的坏账损失风险也随之上升。因此，应该对购货企业的信用进行重 新估计。 除对上述大额现金结算客户给予关注外，还应特别关注享受特殊 销售政策的客户。特别是应更多地关注每笔收款金额均在现金结算限 额以内、但以多笔现金支付结算方式进行结算的情况。因为，这很可 能是公司销售人员存在舞弊行为的一种迹象表示——销售人员利用自 己掌握销售政策不同这一优势，以高于优惠价的价格将企业产品卖给 不需要开具发票的购货人，然后又以享受特殊销售政策的优质客户名 义开具销售订单，并以现金进行结算，从而将销售差价部分收为己有 并通过收取现金方式将销售差价部分据为己有。 因此，将增值税发票协查工作做好，不仅可以协助税务机关做好 税收征管工作，而且还可以把该项工作作为企业内部控制工作的有效 延续，有效地提升企业内部管理力度及有效性。 参考文献： [1]Lawrence B.Sawyer/Mortimer A.Dittenhofer/James H.Scheiner,SAWYER’S INTERNAL AUDITI