税务代理实务课件.pptVIP

税务代理和税务代理制度 第一节 税务代理的概念和作用 一、税务代理的概念和原则 （一）代理的概念及特点 所谓代理是指合法代理人在法律规定和被代理人授权的范围内，以被代理人的名义进行直接对被代理人发生法律效力的行为。 （二）税务代理的概念及内涵 税务代理的概念可以表述为： 税务代理人在国家法律规定的代理权限范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理涉税事宜的行为。 税务代理的作用 第二节 税务代理的产生与发展 各阶段的主要特征 二、我国税务代理的产生与发展 复习思考题: 1.税务代理的有哪些作用？ 2.税务代理应遵循哪些原则？ 考试“三个统一” 注册税务师的注册登记管理 凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满二年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。??? 注册税务师的权利与义务 （一） 注册税务师执业，享有下列权利：　　 1.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；　　 2.可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；　　 3.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。 （二）注册税务师应履行的义务 1.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。??? 2.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。??? 3.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。??? 4.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。??? 5.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。??? 6.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。??? 7. 注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 税务师事务所 税务师事务所由注册税务师出资设立。税务师事务所的组织形式为有限 责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。 税务师事务所承接委托业务，应当与委托人签定书面合同并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用。 合并、变更的税务师事务所，符合设立条件的，核发新的税务师事务所执业证；不符合设立条件的，收回税务师事务所执业证，不再核发。 合并、变更、注销的税务师事务所，省局管理中心办理完相关备案手续后，应当在三十日内报总局管理中心备案。　　 ??? 注册税务师协会 注册税务师协会是由注册税务师和税务师事务所组成的行业自律性社会团体。中国注册税务师协会（以下简称中税协）是注册税务师和税务师事务所的全国组织；省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师协会（以下简称省税协）是注册税务师和税务师事务所的地方组织。注册税务师协会应依法取得社会团体法人资格。注册税务师应当加入注册税务师协会。 注册税务师协会会员应当遵守协会章程，享有章程赋予的权利，履行章程规定的义务。 第四节 税务代理的业务范围、 规则与形式 税务代理的业务范围 《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 税务代理的规则 （一）注册税务师可承办下列涉税鉴证业务： （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 （二）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的； （3）因委托人有