外币业务必看课件资料.ppt

＄ 100000 720000 ＄70000 455000 ＄80000 544000 发生额合计＄70000 455000 余额 ＄90000 631000 期末余额＄90000*6.8 612000 ＄80000 544000 汇兑损益 19000 应收账款——美元户 借：财务费用——汇兑损益19000 贷：应收账款——美元户 19000 短期借款——美元户 ＄4000 27200 期初余额﹩4000 28800 ＄4000 27200 汇兑损益 1600 发生额合计0 余额＄0 1600 期末余额＄0 ￥0 借：短期借款——美元户 1600 贷：财务费用——汇兑损益1600 借：财务费用——汇兑损益100800 借：短期借款——美元户 1600 贷：银行存款——美元户 12400 贷：应收账款——美元户 9000 第三节 外币会计报表折算 一、需要解决的两大问题 1 、折算汇率的选择： ①现行汇率：子公司报表编制日的汇率，即期末汇率； ②历史汇率：报表中项目确认入帐时的汇率； ③报告期平均汇率： 2、折算损益的处理 折算损益：由于汇率的不同，折算中为了保持报表原理所形成的差异。 当对报表以统一的汇率折算时，就不会出现折算损益（即相当与对报表中的每一个项目乘以了一个常数）当汇率不统一时（如有的项目乘现行汇率、有的乘历史汇率），就会出现折算损益。 折算损益可以采用计入当期损益的方式（在损益表反映）或权益增值的方式（在资产负债表反映） 二、外币报表折算的方法 折算是对报表系统的全面折算，但主要以资产负债表和损益表为主。 根据折算资产和负债方法的不同，划分为四种不同的方法。 1.流动与非流动项目法 将资产和负债分为流动与非流动项目两类，流动项目用现行汇率，非流动项目用历史汇率、权益用历史汇率。 主要特点： 资产负债表 流动资产 流动负债 （货币资金、应收帐款、存货）（现） （应付帐款、短期借款） （现） 非流动资产 非流动负债 （长期投资、固）（历） （长期借款） （历） 权益 （历） 损益表 各类收入（平） 各类成本费用（平） 销货成本（现，根据一定原理算出） 折旧（历） 已付股利（历） 未付股利（平或现） 其它（历和平） 其它特点： ①折算损益的处理：折算损失计入当期损益，折算利得递延 如果是损失应该先折算损益表，再折算资产负债表；如果是利得先折算资产负债表再折算损益表。 ②根据现行汇率计算销货成本，销货成本核算原理：期初存货+本期购货-期末存货＝本期销货 方法背景 这是美国会计程序委员会在1953年的第43号研究公报中提出的方法。 这种方法的缺点是： 没有说清楚为什么流动项目要用现行汇率，非流动项目要用历史汇率。 比如，长期银行借款和长期负债采用历史汇率，没有考虑到这些项目承受的汇率风险这一实事。 2.货币与非货币项目法 将资产和负债分为货币项目和非货币项目，货币项目用现行汇率，非货币项目用历史汇率，权益用历史汇率。 资产负债表 货币资产 货币性负债 （货币资金、应收帐款、）（现） （应付帐款、短期借款、长期借款）（现） 非货币资产 （存货、长期投资、固）（历） 权益 （历） 损益表 各类收入（平） 各类成本费用（平） 销货成本（历，根据一定原理算出） 折旧（历）