财产行为税知识点.docxVIP

财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 = 1 \* GB3 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增值税； = 2 \* GB3 ②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目； = 3 \* GB3 ③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额； = 4 \* GB3 ④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%； = 5 \* GB3 ⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》 （三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中 记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。借款合同的税率为0.05‰。证券交易印花税实行单边征收，税率为1‰。二是定额税率，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额， 单位税额均为每件5元。 4.计税依据：一是从价计税，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。二是从量计税，其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。 5. 应纳税额计算：一是比例税率计算方法：应纳税额=计税金额×适用税率；二是定额税率计算方法：应纳税额=凭证数量×单位税额。 6.税收优惠：条例明确减免情形。 7.征收管理：一般与常用纳税方法。 （二）关注掌握 一是征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税贴花与凭证管理的具体规定；四是印花税核定征收；五是辅导填列《印花税申报表》 （三）了解知晓 一是印花税票种类面值；二是印花税违章处罚；三是印花税风险管理。 四、房产税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 2.纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 3.税率：一是依据房产计税余值计税的，法定税率为1.2%；二是依据房产租金收入计税的，法定税率为12%。 4.计税依据：一是对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据；二是对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 5.应纳税额计算：应纳税额=房产计税余值(或租金收入）×适用税率；房产计税余值=房产原值×(1 -原值减除比例)。 6.税收优惠：条例明确减免情形。 7.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。 （二）关注掌握 一是房产税对于房产的解释；二是征税范围、纳税人、从租计税税率（征收率）、计税依据、地下建筑物计算应纳税额的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税义务截止时间；四是我省具体纳税期限；五是分类辅导填列《房产税申报表》。 五、城镇土地使用税知识