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企业内部审计部门开展经济效益审计探讨 李德胜 【专题名称】 审计文摘【专 题 号】V3【复印期号】2008年10期【原文出处】《 中国内部审计》(京)2008年8期第42～45页【作者简介】李德胜　胜利油田审计处 ????内部审计开展经济效益审计，是指企业内部审计部门及其审计人员，采用专门的程序和方法，通过现场查证取得审计证据，对照一定的评价标准，评价和监督企业的经营和管理活动及其所体现的经济性、效率性、效果性以及经济效益的开发和利用途径及其实现程度，并据此提出切实可行的审计意见和建议，以促进企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益的一种独立评价和监督活动。目前，我国大部分企业的经济效益审计尚处于初级阶段，随着由传统审计向现代审计的全面转型，内部审计必将以管理审计和效益审计为主。在此，笔者就企业内部审计部门如何开展经济效益审计进行探讨。????一、经济效益审计的内容????传统经济效益审计的内容主要包括经营收入、经营成本、营业利润、资产利用效益、劳动生产率等。随着市场经济体制的逐步完善以及企业内部改革的不断深化，经济效益审计的领域不断扩展，审计范围已涉及到企业经济活动的各个方面和全过程，在审查企业内部有关因素的同时，还要高度关注相关联的外部因素，审计评价的重点也逐步扩展到企业的决策、计划、预算、营销、资金利用效益和管理效能等方面以及相关的经济信息与技术资料。因此，除了传统的审计评价内容以外，企业内部审计部门开展经济效益审计还应重点做好以下方面的监督和评价：????1、内部控制制度的健全性与有效性。应当对企业的内部控制系统开展检查、测试和评价，以观察其内部控制制度是否合法、健全和有效，揭示内部控制的薄弱环节。具体操作中，可根据企业的生产经营特点，选择重点关注的部门、业务流程和关键控制点，在充分了解其制度建设情况的基础上，测试和评价内部控制制度的健全情况和执行效果，把审计的范围和重点确定在控制弱点甚至控制失败的业务流程和环节以及存在较大控制风险的敏感经济业务上。????2、企业经营决策的科学性与合理性。应当通过一定方式，对企业各项经营决策的科学性、合理性及其预期效果进行评价。特别是对于企业的资产重组、结构调整、重要经济合同、投资计划、资金预算方案、经营承包方案等重大经营决策，在决策前，对政策信息的来源、经济指标的计算依据及其结果进行验证；在决策过程中，对不同方案进行反复比较、筛选、评价，提出采用最优方案的建议；在决策实施过程中，对执行情况和结果进行检查、分析，提出改进原决策方案的建议。????3、企业预算制定的务实性与可行性。企业预算是对企业一定时期生产经营目标预测结果的数字化，主要包括：经营预算、资本预算、财务预算。应当对企业预算的覆盖面以及各项预算制定的务实性、合理性和效益性进行审查、评价，以确定企业是否实行了全面预算管理，各项预算是否能够适应内外环境的变化，预算的编制是否合理、可行，预算的执行情况和结果如何等。????4、企业资金运动的效益性和效果性。应当注重监督和评价企业各种资金的筹集渠道和方式是否合法、有效，资本结构和资金调度是否科学、合理，是否充分关注了资金的时间价值和运营风险，资金流向是否合法、合规，债权债务的清理是否及时、有效，各种负债的利用效果如何，是否做到了盘活并用活资金等。????5、企业市场营销的适时性和有效性。主要是对企业营销环境、目标、战略和活动进行全面、系统的检查，评价企业是否针对不同的营销环境采取灵活多样、切实可行的营销战略，并随着市场的变化进行相应调整，进而揭示市场营销中存在的问题和矛盾，分别提出正确的短期和中长期行动计划，以提高企业的整体营销效益，合理规避营销风险。　　6、企业管理活动的效率性和效益性。应当对企业各项管理活动的效率性和效益性进行检查和评价，总结和肯定好的经验和做法，及时发现管理方面存在的漏洞与薄弱环节，揭示管理中存在的问题和缺陷，提出切实可行的管理建议，促进企业进一步提高管理水平、管理效率和管理效益。????二、经济效益审计的程序????经济效益审计可以在经济活动的事前、事中、事后实施。但无论何时审计，作为独立的审计项目，都应当遵循审计的基本程序。由于经济效益审计的范围更广、难度更大，因此在原则上执行审计基本程序的同时，还应当充分考虑各个程序上的具体特点，根据实际情况对有关基本程序加以必要的完善。????1、审计项目立项。经济效益审计项目的选择具有较强的针对性，应当考虑对经济效益影响的轻重、经营风险的大小以及审计资源状况等因素，主要选择企业资金投入多、经营管理混乱、经济效益差甚至严重亏损、经济效益有提高潜力和内部控制制度不健全、经营风险较大的单位或事项。????2、制定审计方案。经济效益审计在方案制定上要求比其他审计更全面、更系统，应当