烧结厂成本核算细则.doc

PAGE PAGE 1 第一章 总 则 第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据《企业会计准则》和相关会计制度，结合总部下发的《钢铁成本核算办法》、《内部会计核算办法》及烧结厂生产工艺特点，特制定本细则。 第二条 本细则适用于xx公司（含xx公司）。 第二章 烧结厂成本核算 第三条 烧结厂生产组织机构和工艺简介（见：附件一） 第四条 成本中心的划分 为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为两个成本中心： 成本中心名称 成本中心类型 责 任 范 围 烧结厂-烧结 P 生产性 负责烧结矿生产、组织与协调、制度建设与执行、技术支持、安全管理等作业 烧结厂-竖炉 P 生产性 负责球团矿生产、组织与协调、制度建设与执行、技术支持、安全管理等作业 第五条 成本核算对象 根据烧结厂生产工艺特点，成本对象设定为：烧结矿、球团矿。 第六条 成本费用项目的设置 成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 1、烧结矿成本项目包括： (1)原材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括： 原主材料：国产铁精粉、进口铁精粉、磁选粉、氧化铁皮、高炉返矿、竖炉返矿、炼钢污泥、除尘灰等含铁料。 辅助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。 (2)燃料及动力：指产品生产过程中耗用的燃料（如焦粉）和电、高炉煤气、新水、压缩空气等能源介质。 (3)职工薪酬 (4)制造费用 2、球团矿成本项目包括： (1)原材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括： 原主材料：指国产铁精粉、进口铁精粉、除尘灰等含铁料。 辅助材料：膨润土、高镁粉等 (2)燃料及动力：产品生产过程中耗用的电、新水、高炉煤气、压缩空气、低压氮气等能源介质。 (3)职工薪酬 (4)制造费用 第三章 成本数据的来源及传递程序 第七条 烧结矿的成本数据的来源及传递程序 1、烧结矿产量计算： （1）日产量：炼铁入炉净烧结矿量/（1-烧结矿返矿率）+落地矿-倒矿 炼铁入炉净烧结矿量：入炉净矿根据当日高炉生铁产量（不含渣）及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：当日耗矿量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉原料矿配比 落地矿：按车牌号拉落地矿的次数及其定额载重量计算。 倒矿：按从烧结料场至2#高炉料场的当日检斤磅单计算。 （2）月产量：月末进行实地盘点，根据平衡公式计算出全月烧结矿产量。 烧结矿产量＝本月末烧结矿库存量-上月末烧结矿库存量+炼铁入炉净烧结矿量+烧结矿返矿量+烧结矿外销量 烧结矿返矿量＝高炉返矿量-炼铁入炉净球团矿量/（1-球团矿返矿率）*球团矿返矿率 高炉返矿量：依据当月的实际检斤磅单计算。 球团矿返矿率：按技术处检测的含粉率计算。 烧结矿外销量：按实际过磅计量数量为准。 为满足日成本核算数据要求，选取了（1）日产量计算方法用于日成本核算，而最终的产量结果应以（2）月产量计算方法计算的产量结果为准，对日产量进行调整，使日产量与月产量相一致。 2、原辅材料的计算： （1）外购原辅材料入库数量的确定： 驻厂财务核算员根据内部检斤磅单和内部检验报告单(指标包括水分、TFe、细度、SiO2、S、CaO等)与磅称系统及ERP物流系统核对无误后，生成原料入库单。如有扣杂，按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除。 a、国产铁精粉、外矿粉、铁皮的购入：入库数量为干基数量 入库数量=检斤数量*（1-化验水分）-扣杂数量 b、焦粉的入库数量： 化验水分不超过5%，入库数量=检斤数量-扣杂数量 化验水分超过5%，入库数量=检斤数量*（1-化验水分+5%）-扣杂数量 （2）内倒原辅材料入库数量的确定： 高炉返矿、高炉除尘灰以及高炉—烧结，炼钢—烧结的外购块矿粉：根据内部检斤磅单入库开具验收入库单；炼钢污泥、炼钢除尘灰月末根据钢坯产量的2%、2‰确定，炼钢将数据提供给烧结，烧结开具验收入库单。 （3）原辅材料消耗数量和价格的确定： 日消耗量：原料消耗每日消耗量按烧结配料室电子皮带秤计量确定消耗量。 月消耗量：月末进行实地盘点以存计耗，确定全月原料消耗用量。 本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量-期末库存 原料消耗价格的处理原则：按月末一次加权平均价格计入成本。 （4）内倒原料的入库价格的确定： 高炉返矿、高炉除尘灰入账价格按内部循环料统一价格确定。内倒外购块矿粉入账价格根据ERP系统该外购块矿的移动加权平均单价确定。 3、燃料及动力：主要耗用电、新水、高炉煤气、压缩空气 能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量，按实际耗量