税法笔记复习总结.docxVIP

第二章 增值税法 增值税概述：增值税是以商品（劳务和服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税 征税范围 一般规定：在我国境内销售货物、加工修理修配劳务（委托加工）、服务、无形资产、不动产、进口货物（不销售也要交） 不动产：建筑、构筑 视同销售行为规定 自产、委托加工：个人消费、集体福利 除了自产、委托加工，还可以购进：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 混合销售：既涉及货物又涉及服务，两者不能分开 兼营行为：涉及销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产 但不是同时发生，兼有不同税率或征收率，从高适用税率 纳税义务人 增值税纳税义务人 小规模纳税人 一般标准：从事生产、商品流通、服务的年应税销售额分别小于50万、80万、500万 特殊情况：个人超过上述标准依旧是小规模纳税人；其他的的可选择成为一般纳税人;非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体可选择按小规模纳税人纳税 管理：简易计税：只能使用普通发票，不能抵扣进项税 一般纳税人 增值税专用发票 税率与征收率 税率 13% 销售或进口 加工修理修配劳务（委托加工） 有形动产租赁服务 加工农产品 9% 粮食、农产品（初级农产品） 6% 现代服务业服务、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产 0% 出口货物 跨境应税（国际运输、航天运输、境外消费） 境内向境外销售无形资产 征收率 3% 小规模纳税人 一般纳税人采用简易计税方法 高速公路车辆通行费 涉农金融机构 5% 小规模和一般纳税人采用简易计税方法销售不动产和不动产经营租赁服务 预征率 税收优惠政策 免税：应纳增值税为0，进项税不能抵扣 零税率：销项税额为0，应纳税额=0-进项税 免税项目：个人销售自建自用住房 即征即退 起征点 减征 纳税人销售使用过的物品：3%减按2% 不征收 个人出售住房税收优惠 其他 应纳税额的计算 一般计税方法 一般计税方法计算：销项-进项 销项税额 一般销售方式 价外费用：手续费、补贴、违约金、滞纳金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、运输装卸费。价外费用含税 特殊销售方式 销售折扣不能从销售额中扣除；销售折让可以 以组成计税价格为销售额：价格偏低或偏高；视同销售行为却无销售额 只征收增值税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）=成本+成本*利润/成本=收入 增值税+消费税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 从价征收消费税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 从量征收: 组成计税价格=销售数量*定额税率 复合征收：组成计税价格={成本*（1+成本利润率）+销售数量*定额税率}/（1-消费税税率） 含税销售额的计算：含税销售额/（1+税率） 进项税额 允许抵扣 增值税专用发票 海关进口增值税专用发票 农产品收购/销售发票 购进一般：除了开具专用发票按13%，其他按扣除率是9% 账面成本：价款*（1-扣除率），在计算时要用价款算 购进特殊：烟叶：进项税额=买价*1.1*1.2*9% 收购烟叶采购成本：（收购金额+烟叶税）*9% 收购金额=收购价款*（1+10%） 烟叶税=收购金额*20% 核定扣除方法 投入产出法：农产品耗用数量*平均单价*扣除率/（1+扣除率） 成本法：主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率） 完税凭证 不允许抵扣 简易计税方法、免税、集体福利、个人消费 非正常损失 进项税额转出 按原抵扣的进项税额 按实际成本：实际成本*税率 按净值：净值*税率 兼营行为 简易计税方法 3%、5% 进口货物应纳税额 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格*税率 建筑业应纳税额 转让不动产 不动产经营租赁服务应纳税额 扣缴义务人应纳税额 出口货物退（免）税 Tips： 一般纳税人企业，销售货物时，不管开具增值税专用发票，还是开具增值税普通发票，销项税都是按13%或9%计算。但是，对于购进货物进项税的抵扣，必须取得增值税专用发票才能抵扣。因此，如果你单位取得外单位开具的增值税普通发票，不能抵扣13%的进项税额。 价外费用含税。 消费税只有在销售自产商品时才有，只销售不征收消费税。 纳税人采取折扣方式 HYPERLINK 销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 向外取得销售收入，得普通发票，销售额含税 货物保管、装卸搬运 6%，运输至香港澳门0% 销售折扣不能从销售额中扣除 并入一起算增值税：包装物租金，除了啤酒黄酒，逾期 只要是农产品收购，都适用扣除率（13%，9%） 在计算管理不善时，将价款和运费合并再乘 进口就要算关税 小规模纳税人取得收入含税，并且税率为3