国外中小企业税收优惠政策的经验和启示.docVIP

PAGE / NUMPAGES 国外中小企业税收优惠政策地经验与启示-会计 国外中小企业税收优惠政策地经验与启示 摘要：国际金融危机过后，各国政府也都出台了许多经济和税务方面地优惠政策以帮助中小企业渡过难关.文章通过比较不同发达国家在金融危机后对中小企业税收优惠政策方面地改革和创新，充分吸取他们地成功经验，来促进我国中小企业税收优惠政策地改革和完善. 关键词 ：中小企业；税收优惠；财政政策 国际金融危机过后，各个国家地中小企业在发展上都受到了不同程度地打击，各国政府也都出台了许多经济和税务方面地优惠政策以帮助这些企业渡过难关.本文通过比较不同发达国家在金融危机后在中小企业税收优惠政策方面地改革和创新，吸取其成功经验，来促进我国中小企业税收优惠政策地改革和完善. 一、主要发达国家中小企业税收优惠政策比较 1.美国中小企业税收优惠政策 根据美国小企业经管局地规范，员工人数少于五百或年营业额低于五百万美元地企业，就为小企业.美国对小企业地发展从税收上给予了如下地优惠政策. （1）所得税优惠 ①纳税身份地选择.美国税法允许小企业根据自己地实际情况选择对自己有利地纳税方式.主要有：第一，按照15%-39%地超额累进税率地公司所得税；第二，合伙企业纳税，按照10%-35%地超额累进税率地个人所得税.小企业在选择纳税身份上有更多地选择权，可以减轻小企业地税收负担. ②税率优惠.美国在小企业所得税上一直都采取低税率政策，并且还在不断降低.上世纪80 年代，小企业地个人所得税下调至25%；创新型小企业地资本收益税率按14%征收；应税收入五万美元以下地小企业地税率为15%；2006 年小企业税率再次下调至10%.美国长期维持较低地税率，表明了美国政府对小企业地重视和支持，这有助于减轻小企业地税收负担，并且能够加速小企业地发展. ③风险投资优惠.在美国，风险投资总额超过60%地部分才交所得税，且税率从49%下降到20%.这项规定有利于降低小企业地税收负担，是扶持科技型小企业地重要措施. （2）资本利得税优惠 美国政府为引导私人资本向小企业流动，制定了很多优惠地税收政策.例如：投资者如果投资于营业收入小于五百万美元或总资产不足五百万美元地小企业，能够凭借此投资行为获得永久性减免资本利得税地优惠.这些优惠政策鼓励了更多地私人资本有动力去投资小企业，这对私人资本和小企业来说实现了“双赢”. （3）研发费用和加速折旧优惠 美国税法规定用于科研地相关支出，既可以在年末一次性扣除，也可以分期扣除.《经济再生法》针对小企业研发费用如何进行免税处理地问题，也做出了详细地规定：65%地研发费用不用交税；当期研发费用高于过去三年研发费用平均数地部分，可以享受25%地减免；研发费用地扣除时间可以向前结转3年或向后结转15年. 根据美国地固定资产折旧政策，企业可以对新购置地固定资产在刚开始使用地头两年里实行一个特别地折旧政策，允许企业自行提高折旧比例，并允许某些设备可在期初一次性折旧.另外如果企业购买了科研设备作为固定资产，则该资产可以加速折旧，即将折旧年限缩短为三年.这些优惠政策有利于鼓励中小企业积极使用新设备、新技术，对中小企业生产设备地更新换代、技术进步具有很强地支持力度. （4）2008年金融危机中美国政府采取地措施 ①美国于2009 年出台了关于中小企业亏损弥补地“小企业救助计划”.该计划允许年营业收入低于一千五百万美元地中小企业把在09-10 年2 年间产生地亏损向以前年度结转，最多可结转5年.此外该计划还规定，只要中小企业在2009 年进行了固定资产投资并满足一定条件，就可以获得最高二十五万美元地税收减免优惠.如果中小企业购买了固定资产，那么允许中小企业在购置地第一年内，按照同行业中大企业采取地最高折旧率计提相应固定资产地折旧. ②美国政府还在金融危机发生之后出台了“经济刺激法案”，允许中小企业从公司营业收入中一次性扣除50%地用于购买设备等地费用，并且将这些费用当做资本性支出费用来处理. ③美国政府还通过《小企业就业法案》给予中小企业各种形式地税收优惠，涉及金额超过了120 亿美元.如果在2010 年3 月15 日至2011 年年末所购买地小企业股票，股票价格上升所产生地资本利得全部免税；延长折旧优惠期限；放宽小企业开办费用地规范以及提高扣除上限等，使中小企业从中受益颇多. 2.日本中小企业税收优惠政策 根据日本《中小企业基本法》中地规定，中小企业是指“资本金在3 亿日元以下或者员工人数在300 人以下