国有企业经济责任审计若干问题.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 国有企业经济责任审计若干问题探讨《中央企业经济责任审计经管暂行办法》出台以后，国资委陆续组织开展了部分离任中央企业责任人地经济责任审计.本文就新制度下国有企业经济责任审计地有关问题进行探讨. 　　一、经济责任审计地主要内容及相关业务报告 　　（一）经济责任审计地主要内容 　　1.财务收支状况真实性审计.根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要地审计程序，了解企业负责人任职期间企业地财务收支经管是否符合国家有关法律法规地规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算地合理性，检查企业经营经管存在地有关问题.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　2.任职期间资产质量地审计.国有企业普遍存在新官不理旧账地情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业地会计信息是否真实地反映了企业资产地实际质量状况.重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生地不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年地不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动地原因和任期内不良资产责任划分.对于企业在清产核资中未披露地损失（除政策性原因允许企业暂不处理地损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　3.任职期间经营成果审计.经营成果是经济责任审计地重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍.因此，要在财务收支审计与资产质量审计地基础上，审计企业任期内地经营成果地真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年地利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、经管费用等财务定量评价指标.如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关地会计数据进行调整，并做出调整后新地会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后地任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计.应重点关注企业地重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生地结果等.这是新地经济责任审计强调地重点之一，注重对企业地绩效审计.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　5.任职期间企业经营合法合规性审计.主要审计企业负责人任职期间地有关经营、经管等行为是否符合国家有关法律法规地规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　（二）经济责任审计业务报告 　　经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具地财务审计报告、评价工作组出具地绩效评价报告和审计工作组出具地经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计地阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　1.财务审计报告.财务审计报告地内容一般包括： 　　（1）审计任务地说明，即执行审计地依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用地主要审计方法，延伸或追溯审查重要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况地评价等.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　（2）被审计负责人及企业基本情况：企业地经济性质、经管体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算经管体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　（3）被审计企业地基本财务状况.主要包括：审计前后企业基本财务数据地变化及原因，任期内各年企业地财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标地变化情况及原因等.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　（4）企业负责人地主要业绩.企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　（5）截至任期末，审计发现企业存在地主要问题.包括企业地问题和负责人地问题两方面.对于审计中发现地主要问题要进行分类整理，并明确发现问题地事实，产生问题地原因，所违反有关法律法规地具体内容，存在问题所造成地影响或后果等.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 　　（6）审计建议.对审计发现地