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浅谈企业税务筹划战略性管理探究 摘要：进入21以来，我国工业企业得到了快速发展，尤 其是近几年来，工业行业已经成为驱动国民经济发展的重要 力量。同时，在我国宏观调控的大背景下，我国的税务法制 制度也得到了不断的完善与发展，不少企业尤其是大型集团 企业在无形中有意无意的走向了全面税收收紧下的市场环 境中，也就使得越来越多的企业更加注重通过合法的途径积 极降低稅务成本，进而得到相对较低的赋税经营措施。所以, 工业企业也应当根据国家产业导向政策以及自身的经营战 略，立足于现今政策环境和企业自身现状，进行卓尔有效的 企业税务筹划的战略性管理，才能使得工业企业得到更好更 快的发展。 关键词：工业企业；税务成本；税务筹划；筹划 税务筹划最早起源于西方发达国家，因其在企业实践当 中的有效性，在很短的时间内就迅速传播到了世界各地，并 且受到各国企业的青睐。税务筹划不同于偷税、逃税、欠税 以及抗税，因为他从本质上来说是在国家法律允许范围内所 进行的节税行为，它是受到国家政策和法律的鼓励与保护。 从根本上说，企业之所以要进行稅务筹划，是由该企业的财 务管理目标所决定的。但是企业是否能够实现税后的成本效 益最大化，在很大程度上是受到企业经营纳税情况的制约。 就目前现状来讲，纳税筹划是一种事前行为，它是组成工业 企业管理的重要部分，而工业企业税务筹划的战略性管理主 要是通过对相关涉税业务进行策划，并制作出一套完整有效 的纳税操作方案，进而达到节税的目的。 一、工业企业税务筹划战略性管理的必要性分析 （一） 工业企业税务筹划的现状分析 随着工业行业的飞速发展，大部分工业企业都意识到了 企业税务筹划的必要性，开始进行税务筹划，但整体而言， 我国的工业企业税务筹划现在还处在一个较低的水平，在具 体的纳税实践中还存在着较多的问题。第一就是工业企业对 税务筹划的认识不够，进行税收筹划的意识不强。第二是工 业企业税务筹划整体水平不高，且缺乏真正意义上的税务筹 划。第三是工业企业人员素质较低，缺乏税务筹划方面的专 业性人才。第四则是工业企业缺乏税务筹划风险意识，忽视 了税务筹划的风险管理。 （二） 工业企业税务筹划的原因 在现代社会注意经济条件下，税收已经成为企业经营过 程中必须要考虑的重要因素。一般而言，纳税问题是每个企 业都要面对而且为之头疼的问题。工业企业也不例外。然而, 任何一个企业最终的目的都是盈利，所以税收必然在一定程 度上影响了企业寻求利益最大化的进程。怎样得到最大的利 润，如何在法律范围内使税务降到最低便成为了主要目标。 偷税是一种违法行为，不可取。节税只能依靠国家的相关优 惠政策，虽然安全有效，但是影响个人和企业的主观能动性。 而税务筹划则可以弥补节税的不足，它能在不违反现行税制 的前提下，对现有稅法和自身企业进行研究，通过比较不同 纳税方案，调节企业的生产和经营，进而实现企业的利润最 大化。 （三）工业企业税务筹划的重要性 决定工业企业生产成本的因素很多，而税收是当中的一 个重要因素。而我国现在实施多税种、多次征的税收政策， 在这样的税收环境下，流转税的多少直接影响到工业企业经 营成本大小，所得税的大小直接影响工业企业投资成本的高 低因此，税收是影响企业利润分配的一个重要因素，就企业 利润而言，对其有着重要的经济平衡作用。税负的高低也直 接关系企业经营成果的大小，而税收的强制性和无偿性则意 味着企业资金的净流出，从这一方面看，企业通过税务筹划 来减少税款支出是直接提高企业净收益的有效途径，所以， 企业对税务筹划应当有正确的认识，并投入到实践。其二， 工业企业与国家的发展息息相关，合理的进行税务筹划的战 略性管理，可以较好地保证工业行业的稳定高效发展。同时 也有利于国家财政收入的相应增加，使得国家职能得到充分 的发挥，进而更好的进行社会经济的宏观调控，更好的保持 我国社会的稳定。 二、工业企业税务筹划的特点和可行性分析 （一） 工业企业税务筹划的特点 1、 超前性。企业的税务筹划不是发生在纳税义务之后, 而是在纳税行为之前对充分了解我国现行的稅法和财务知 识，并且结合企业的全方位经济活动进行有计划、有目的的 规划和设计以寻求企业的最低赋税，并且选出相对最好的决 策方案。这是一种事前行为，具有超前性特点。 2、 时效性。每一个国家的稅收政策都是伴随着国家整 体政治和经济形势的不断变化而变化的。尤其是在工业行 业，由于发展比较迅速，因此较大程度受到国家关注。所以, 纳税人在进行企业税务筹划管理的时候，一定要随时关注国 家税收政策的变化，及时作出相应的调整。 3、 全面性。工业企业的税务筹划贯穿于整个企业的生 产与经营活动之中，每一各需要纳税的环节都要纳入筹划范 围。 4、 合法性。工业企业的税收筹划体现了国家和纳税人 之间的经济利益的分配关系，而税