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第二十一章　管理会计报告 第一节　内部责任中心业绩报告 一、管理会计报告概述 （一）管理会计报告的含义、特征及对象 含义 满足企业价值管理需要或非营利组织目标管理需要的对内报告 对象 组织内部对管理会计信息有需求的各个层级、各环节的管理者 特征 没有统一的格式和规范 遵循问题导向 提供的信息 —— 包括财务信息，非财务信息 —— 包括内部信息，外部信息 —— 包括结果信息，过程信息，剖析原因、提出改进意见和建议的信息 涉及会计业绩报告，主要报告格式应为边际贡献格式 （二）管理会计报告的类型（一般了解） 分类标准 分类 按照使用者层级 战略层管理会计报告 / 经营层管理会计报告 / 业务层管理会计报告 按照报告内容 综合（整体）管理会计报告 / 专项（分部）管理会计报告 按照管理会计功能 管理规划报告 / 管理决策报告 / 管理控制报告 / 管理评价报告 按照责任中心 成本中心报告 / 利润中心报告 / 投资中心报告 二、业绩报告的含义及内容 含义 反映责任预算实际执行情况 揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告 反映的信息 1）关于实际业绩的信息 2）关于预期业绩的信息 3）关于实际业绩与预期业绩之间的差异的信息 主要特征 报告应当与个人责任相联系 实际业绩应与最佳标准相比较 重要信息应当当予以突出显示 三、各责任中心的业绩报告 （一）成本中心业绩报告 业绩考核指标 成本中心的所有可控成本，即责任成本 除最基层只有本身的可控成本外 每一级的业绩报告，都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本 业绩报告格式 按可控成本的明细项目列示预算数，实际数和成本差异数三栏式表格 编报形式 自下而上，从最基层成本中心逐级向上汇编，直至最高层次成本中心 （二）利润中心业绩报告 业绩考核指标 边际贡献 分部经理边际贡献（部门可控边际贡献） 部门边际贡献（部门税前经营利润） 业绩报告格式 分别列示预算数、实际数及实际与预算的对比的差异数三栏式表格 编报形式 自下而上逐级汇编，直至整个企业的息税前利润 （三）投资中心业绩报告 业绩考核指标 主要考核指标：投资报酬率和剩余收益 补充考核指标：现金回收率和剩余现金流量 业绩报告格式 评价指标的预算数、实际数及实际与预算的对比的差异数三栏式表格 第二节　质量成本报告 一、质量成本及其分类 （一）质量的含义 设计质量 设计质量 符合性质量 产品或劳务对顾客要求的满意程度 产品或劳务的实际性能与其设计性能符合程度 设计得怎样 做得怎样 （二）质量成本及其分类 1.含义 企业为保证产品达到一定质量标准而发生的成本 这一概念联接了企业管理中的生产技术与经济效益两个层面 2.分类 种类 含义 内容 预防成本 为防止产品质量达不到预定标准而发生的成本 1）质量工作费用 2）标准制定费用 3）教育培训费用 4）质量奖励费用 可 控 成 本 鉴定成本 为保证产品质量达到预定标准而进行检测所发生的成本 1）检测工作的费用 2）检测设备的费用 3）检测人员的费用 内部失败成本 产品进行市场前由于不符合质量标准而发生的成本 废料、返工、修复、重新检测、停工整修或变更设计等 不 可 控 成 本 外部失败成本 存在缺陷的产品流入市场后发生的成本 因产品缺陷而错失的销售机会，问题产品的退还、返修，处理顾客不满和投诉发生的成本 二、质量成本报告 含义 按质量成本的分类详细列示实际质量成本 披露的信息 1）显示各类质量成本支出情况以及财务影响 2）显示各类质量成本分布情况，以便经理人判断各类质量成本的重要性 三、质量绩效报告 编制目的 反映企业在质量管理方面所取得的进展及其绩效 种类 中期报告 根据当期质量目标列示质量管理成效 长期报告 根据长期质量目标列示质量管理成效 多期 质量趋势报告 列示实施质量管理以来取得的成效 以多个期间质量成本相关数据为基础，并绘出质量趋势图 本章总结 1.管理会计报告的特征 2.责任中心的业绩报告的内容 3.质量成本及其分类 4.质量成本绩效报告的内容