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会计科目核算 一、资产类 ( B+ j3 s+ O2 J1 s库存现金解说： 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7 W7 G E4 l8 t1 N5 ?: H　　（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 　　（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 中国会计社区/ A# y9 O6 `, q5 J) | n0 `　　（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 　　（4）库存现金的主要账务处理。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 M0 [* E% s O; m G　　①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　　②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 　　③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。 + t( W/ `) C+ o I/ O A* N6 O　　（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。 　　案例： 5 l5 L9 T% k% V u. z; a* d# [. |0 [1 Y　　[例] 签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下： 　　借：库存现金3000 　　　贷：银行存款3000 　　职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下： 　　借：其他应收款——王丽500 　　　贷：库存现金500 　　以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下： 　　借：应付职工薪酬2000 + a. {5 @ R. \# q, Q 银行存款??Z u/ K# k0 L e$ T, x; s4 ^/ j! e2 `5 |: G??w) [ P( P! u1 h$ K. c- B　解说： 中国会计社区6 e* ~+ X A$ v L! x, |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, W; [6 R5 e6 N??Z　　⑴银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. G* L$ Q9 _* k5 A( E! b( q( P3 p7 x3 j! P b0 Z9 ?　　⑵有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。  k, B j% I; n7 o$ } q　　⑶企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 - r0 I% k3 P2 c　　⑷银行存款的主要账务处理。 　　①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 W# Y, A) u6 ?　　②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 中国会计社区* e! T$ U+ e( I* r, [ M: Q: w: F( S% E N??k　　⑸本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。3