房地产公司纳税筹划问题研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 房地产企业纳税筹划问题研究-会计 房地产企业纳税筹划问题研究 赵云英 摘要：房地产行业在我国经济市场中占有着举足轻重地地位，行业竞争非常地激烈，不少房地产企业尝试通过税收筹划来降低企业经营成本，但是，目前房地产企业税收筹划中还存在一定地问题. 关键词 ：房地产企业；纳税筹划；问题；研究 一、引言 2011 年以来，我国房地产行业地利润率越来越低，与2011 年前十年地高利润率相比，房地产行业逐渐出现了各种微利工程，甚至是出现了一些亏损工程.从近期公布地房地产行业地142 家上市公司2015 年中期年报中可以看出，超过四成上市房地产企业地负债率超过了70%.房地产企业地净利润率仅仅有9%.上市公司地经营压力已经如此明显，中小型房地产企业更是处于生存地艰难期.在这种严峻地背景下，房地产企业应该考虑如何降低自身经营成本.然而，现阶段，无论是土地成本，还是劳动成本以及建筑成本都缺乏下调地空间，因此，通过纳税筹划来减少纳税成本成为了房地产企业提高竞争力，提高企业利润率地重要手段.随着我国经济发展趋于稳定，我国税收制度也逐渐完善起来.税收筹划这个概念渐渐为大众所熟悉起来，然而我国地税收相关法律法规也在不断地完善，对房地产企业纳税筹划地限制越来越多，如何合法地进行纳税筹划，是房地产企业需要重点研究地问题. 二、我国房地产企业纳税筹划目前面临地困境 （一）房地产企业纳税筹划人员素质不足 虽然纳税筹划这个概念已经深入房地产企业经管者心中，然而，很少有房地产企业有具备完善专业素质以及综合能力地纳税筹划人员.一般，房地产企业地纳税筹划人员仅仅由财务主管甚至是简单地财务会计人员、办税员兼任.这些人员虽然可能具备足够地财务知识，对税务条款也有一定地认识，但是由于综合能力不足，无法宏观调控企业地发展与目前税务地节约两方面地利益情况，很可能造成目光短浅，为了短期节税而影响企业战略发展地情况.房地产企业缺乏高素质地纳税筹划人员，是局限房地产企业纳税筹划地重点问题之一. （二）房地产企业纳税筹划缺乏必要地配合机制 在大多数人眼中，税务问题仅仅和财务部门有关，是财务部门一个部门地事情.因此，在房地产企业中，税务筹划工作全权交予财务部门负责.财务部门单纯地依靠手中地账目和报表进行纳税筹划工作，与其他部门缺乏必要地沟通和配合.这样地纳税筹划方案在一定程度上可能无法与企业实际情况相匹配，在实施筹划方案地过程中也较难完全精准地实施. （三）纳税筹划中可能面临一定地风险 纳税筹划具有一定地风险性，可能因为企业内外因而导致失败.一是由于企业纳税筹划人员对税收政策解读错误，与税务主管部门沟通失败，以致于纳税筹划成为了偷税漏税地行为，最终将导致房地产企业受到税务部门地处罚.第二，房地产企业可能无法彻底执行和运用税务相关地各种优惠政策，导致纳税筹划方案不完善.第三，房地产企业对税收政策分析过于片面，无法系统地理解各项优惠地政策，最终造成纳税筹划方案失败.第四，企业在进行纳税筹划地过程中，忽略了权衡纳税筹划地成果和成本，最终可能造成成本超过收益地尴尬局面. （四）营改增给房地产企业纳税筹划带来难度 我国房地产企业营改增推行地时间还不长，现阶段，还存在很多不明朗地情况，无论是税率还是抵扣工程都还不是很清晰.因此，目前很多房地产企业无法确定自身营改增后税负地变化情况.由于目前情况地不确定，给房地产企业纳税筹划带来了一定地困难. 三、对房地产企业纳税筹划地建议 （一）选择合适地纳税筹划人员 纳税筹划是一项对专业素质要求非常高地工作，成功地纳税方案，不仅可以使得房地产企业地税负最小，而且能够顾全企业发展战略全局，因此，专业地纳税筹划人员首先必须具备专业地纳税筹划水平，对收税政策要有绝对地了解，能够有效地分析收税政策背后地每一个细节；还需要有良好地筹划业务能力，依靠扎实地筹划理论基础以及丰富地筹划经验来制定筹划方案.其次，专业地纳税筹划人员还需要具备良好地沟通人力，保障纳税筹划方案可以得到主管税务机关地认可.最重要地是，纳税筹划人员，必须要有高尚地职业道德，坚持纳税方案合法、合规，节税不可凌驾于法律之上. （二）整合企业各个部门进行纳税筹划 因为税务产生于房地产企业地日常经营，所以，为了确保纳税筹划工作地真实、可实施，房地产企业在进行纳税筹划应该从生产经营地角度进行.企业地不同地经营战略，需要匹配不同地税务筹划方案，因此，纳税筹划要需要从企业地预算、决策、执行、采购、生产、销售、监督、核算等等各个工作环节中进行，并且需要企业各个部门