第四章--金融资产.pptVIP

金融资产的特点 债券 债券 面值 股票 持股比例 债券是债务人为筹集资金而发行的,承诺按期向债权人支付利息和偿还本金的一种有价证券。 账户的设置 一、企业取得持有至到期投资时 应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为 初始投资成本，但不包括已到付息期尚未领取的债券利息。交易费用包括手续费、佣金、税金等。 实际利率 是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 摊余成本 是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （2）扣除已发生的减值损失。 二、可供出售金融资产持有收益的确认 现金股利 债券利息 1.现金股利的确认 可供出售金融资产的减值损失的计量 期末可供出售金融资产发生减值时 借: 资产减值损失 贷: 可供出售金融资产—公允价值变动 20×7年4月20日，华联公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1 800元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20×7年5月10日发放。2007年12月31日， A公司股票每股市价为6.20元.