我国上市商业银行内控信息披露状况探析.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 我国上市商业银行内控信息披露状况探析-会计 我国上市商业银行内控信息披露状况探析 康均 涂丽君 摘要：本文以交通银行为例，对其自2007 年在A 股主板上市以来地内控信息披露实践中存在地问题及成因进行了探析，并从外部监管和银行自身内控信息披露建设两个方面提出了相应地改进建议. 关键词 ：上市银行；内部控制；信息披露 近年来，我国银行间市场竞争日趋激烈，伴随着企业“脱媒”行为、金融产品创新、互联网金融等对银行传统业务地冲击，商业银行地经营行为和方式趋于多元化，其风险状况也变得更为复杂.内部控制信息披露能够促使银行经管当局关注和审视经营经管现状，及时发现和纠正内部控制缺陷，防范风险，同时也使银行曝于公众监督之下，不断提升合规经营地动力.然而，既有研究表明，我国上市商业银行内控信息披露实践中仍存在不少问题需要改进.故此，本文以交通银行为例，研究其2007年在A股主板上市以来地内控信息披露地发展情况，对其内控信息披露中存在地不足进行探析并提出完善建议，以期为我国上市商业银行内控信息披露实践提供借鉴. 一、交通银行内控信息披露状况分析 交通银行先后于2005 年6 月和2007 年5 月成功在港交所和上海证交所主板挂牌上市，是第一家在境外上市地国有控股大型商业银行.笔者搜集了该银行2007年以来在上海证券交易所披露地年报、内部控制自我评价报告、公司治理持续改进报告和内部控制审计报告等资料，采用统计分析法对其上市以来内部控制信息披露情况从披露地载体、内容、依据等方面进行了探析. （一）内控信息披露地载体 交通银行上市8 年来内部控制信息披露地载体不尽相同，形式各异，主要地披露载体包括年度报告中地经管层讨论与分析、监事会报告、公司治理报告和内部控制评价报告等.其中交通银行2007 年还披露了专门地《关于“加强上市公司治理专项活动”自查报告和整改计划地公告》和《公司治理自查改进报告》，2008 年又披露了《公司治理持续改进情况报告》，对该银行风险经管和内部控制方面存在地不足和对应地改进计划进行了详细介绍，不过之后该银行不曾再披露此类报告.有关年度报告中关于内控信息地披露，除2007 年交通银行在“经管层讨论与分析”下单独设置“内控经管”板块对该银行报告期内内部控制建设工作地进展和成果进行披露外，其他年份均在“公司治理报告”下设置“内部控制（情况）”板块进行相关披露，另外交通银行还于监事会报告中对该银行监事会报告期内所进行地与内部控制相关地工作进行了介绍，同时披露了监事会关于《内部控制自我评估报告》地意见.通过分析交通银行内部控制信息披露地载体，本文还发现该银行自2008 年开始编制《内部控制自我评估报告》（2010 年或名《内部控制自我评价报告》，之后固定名为《内部控制评价报告》）对本银行地内部控制体系建设和执行情况进行自我评估和披露. （二）内部控制信息披露地内容 交通银行根据相关法律监管要求对其内部控制相关信息进行了披露，然而其披露信息地实质性内容含量较低，有流于形式之嫌.首先，交通银行在年度报告中地“经管层讨论与分析”或“公司治理报告”中对银行内部控制体系建设情况进行了介绍，但这种介绍定性信息多于定量信息，内控制度设计描述多于内控具体流程分析.其次，监事会报告中交通银行每年会介绍其当年所开展地内控相关工作，但是并不具体，而且其关于内部控制评价报告地审议均简单地表述为“无异议”，内容空洞，流于形式.再次，交通银行自2008 年开始对其内部控制制度地设计和执行情况进行自我评估并编制自我评估报告，2008 年和2009 年地报告中均有指明该银行内控建设方面存在地缺陷和不足，并针对性地提出了改进计划，然而2010 年以后信息含量则有所减退，更多地是有关内部控制建设和执行情况地正面评价，对于存在地缺陷和不足则是以“未发现重大缺陷和重要缺陷，有待完善地事项，已经识别并该去了积极地改进和控制措施”之类地表述简单略过，并未对“有待完善地事项”及所采取地改进措施进行展开披露.此外，该银行地内控信息披露缺少时间上地继承性和连贯性，比如在2007年地公司治理报告中披露其针对本行内控建设与一流公众持股银行目标所存在地差距制定了2007-2009 年地整改计划，但是在此后三年地内控评价报告中，本文并未发现其有对所采取地整改措施地成效进行具体描述，而针对2008 年和2009 年明确提出地内控缺陷，在后一年披露地内控信息中也未有对上年缺陷地追踪.