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企业财务法律风险防范 ——财务处“六五”普法规划 今年是实施“十二五”规划开局之年，上半年，我公司普法工作在公司党委的正确领导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习实践科学发展观，全面落实“六五”普法规划，突出重点，以求实作风抓好法律法规宣传工作；丰富载体，以创新精神推进“法律六进”活动；大力弘扬法治精神，普治并举，为公司稳定和加速发展营造良好的法治环境。财务处作为公司的重要职能部门之一，在“六五”普法活动中不甘人后，深入开展了法制宣传教育，全面深化依法治理，取得了较好成绩。财务业务涉及的法律风险主要包括：票据业务法律风险、应收款业务法律风险、采购发票税务法律风险、对外投资业务法律风险等，下面对这几项业务的法律风险防范规划逐一介绍。 一、票据业务法律风险防范 （一）银行承兑汇票结算的法律风险防范 　　银行承兑汇票付款人的付款义务基于承兑行为产生，即银行审查承兑申请人的申请后，同意承兑其签发的汇票，于是承担了到期无条件付款的义务，成为汇票付款人。按照《票据管理办法》的规定，财务人员应当做到以下几点： 　　1.必须审查汇票是否真实、有效; 　　2.必须审查汇票的记载事项是否完备、合法; 　　3.必须审查汇票背书是否连续; 　　4.持票人开户银行会计部门发出托收后，应及时与承兑银行取得联系，以督促承兑银行按时划回票款;对于承兑银行无理拒付或故意拖延支付票款的，应及时针对不同情况，采取协商或诉讼手段解决，以避免风险的形成。 （二）支票结算的法律风险防范 　　支票时目前单位或个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应、清偿债务以及其他款项结算中频繁使用的票据。在支票结算业务中，银行充当付款人的角色，银行依照支票出票人的委托，在见票时无条件将票面金额从出票人的账户中支付给收款人或支票的持票人。在这一付款过程中，财务人员应当从以下方面进行审查，以防止风险的发生。 　　1.支票是否真实; 　　2.支票票面记载事项是否齐全、完备、合法; 　　3.支票的签章是否合法有效; 　　4.支票的背书是否合法有效; 5.出票人的账户中是否有足够的可支付款项; 　　6.持票人是否已在支票背面制作委托收款背书。 　　以上各项符合法律规定的，银行应在当日足额支付票面款项。 （三）空白票据管理中的法律风险防范 　　企业空白支票属于银行空白重要结算凭证，一旦被不法分子掌握，不但会给企业造成支付结算风险，还会产生一系列的经济纠纷。因此，企业必须加强空白票据的管理。依据《支付结算会计核算手续》，对空白支票管理的主要内容有： 　　1.专人管理，贯彻“证账分管、证印分管原则”。 　　2.设立专库管理，坚持双人管库(柜)原则。 　　3.建立空白重要凭证出入库(柜)登记制度，空白重要凭证的调拨、领用、运送均比照现金出入库的管理办法。 　　4.会计主管人员应当定期检查空白重要凭证的种类、数量清单，经审批以后方可使用。 二、应收款业务法律风险防范 应收帐款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。应收帐款是企业流动资产的一个重要项目，应收帐款的管理是现代营销管理的重要组成部分。应收账款的法律风险防范应注意一下几点： （一）加强事前评估、事中监控、事后监督，尽可能降低应收账款风险。 所谓加强事前评估，是企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质。通常包括客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力、客户的抵押能力、客户的经营条件等。 所谓加强事中监控，是在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。 所谓加强事后监督，是对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。 （二）切实贯彻实施企业会计制度，明确应收账款管理的责任部门。企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备金制度。 （三）采取切实可行的措施，加大对应收账款的管理和清收工作，减少企业资金被别人长期占用，活化资金，提高资金的使用效率。 三、采购发票税务法律风险 供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。 　　规范采购合同，必须明确以下发票条款： 　　（一）明确按规定提供发票的义务 　　企业向供应商采购货物，必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，选择供应商时，对能提供