第三章税收征收管理法律制度（财经法规与会计职业道德教材）.docVIP

PAGE PAGE 10 第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收：指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制性、无偿性地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。 二、税收的特征 （一）强制性 税收的强制性：指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。 税收的强制性有两个方面的含义： 一、针对税收分配关系是以什么作为征收依据而言的，即税收是国家以政治权力作为依据而进行的一种分配。 二、针对税收的法律关系而言，即在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，征税人必须依法征税，否则就要受到法律的制载。 （二）无偿性 税收的无偿性：指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。 （三）固定性 税收的固定性：指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。 税收的固定性有两层含义： 一、具有相对稳定性。 二、税收征收数量具有有限性。 三、税收的功能 税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。 四、税收的分类 1、流转税，即以流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。 2、所得税，即以所得税为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。 3、财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，我国现行的财产税包括房产税和契税。其特点是税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。 4、行为税，也称为特定行为税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税主要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。其特点是具有较强的灵活性，对经济行为有很强的调节作用。 5、资源税，即以自然资源为征税对象的一类税收，我国现行的资源税、城镇土地使用税属于资源税。资源税的立法目的主要是为了保护和合理利用国家的自然资源。 第二节 税务管理 税务管理：指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。 一、税务登记 （一）税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法律制度。 （二）税务登记范围 犯有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征管法》及实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《征管法》及实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。 （三）税务登记证件及主管机关 1、税务登记证的作用 税务登记证件包括税务登记证及副本、临时税务登记证及其副本。 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： （1）开立银行账户； （2）申请减税、免税、退税； （3）申请办理眼延期申报、延期缴纳税款； （4）领购发票； （5）申请开具外出经营活动税收管理证明； （6）办理停业、歇业； （7）其他有关税务事项。 2、税务登记证的管理 （1）税务登记机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。 （2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。 （4）银行账户管理。从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 3、税务登记主管机关 税务登记的主管机关是县以上国家税务局、地方税务局，负责税务登记的开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 （四）税务登记种类 1、开业登记 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应