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PAGE 2 会 计 基 础 知 识 会计基本假设 会计主体、（持）续经营 会计分期、货币（计）量 会计基础 会计基础两制度 权责发生制为主 少数收付实现制 会计要素 资产、负债与（所有者）权益 资金运动之静态 构成要素（资产）负债表 收入、费用和利润 资金运动之动态 构成要素利润表 流动资产 现金、存款和存货 应收款与预付款 金融资产交易性 存货： 商品、原（材）料、半产品 周转材料、在产品 委托加工（物资）、产成品 非流动资产： 长期股（权）投（资）与待摊（费用） 固定资产与无形（资产） 流动负债： 短期借款、应付款 预收款项、应交税（费） 应付职工之薪酬 应付职工薪酬： 工资、奖金、津（贴）、补贴 福利费、（工）会（经）费、教育（经）费 住房公积（金）与医（疗）保（健） 非流动负债： 长期借款、（长期）应付款 预计负债、应付债（券） 融资费用未确认 所有者权益 权益构成四部分 实收资本 资本公积 盈余公积 未分（配）利润 实收资本与（资本）公积 投入形成（因）所有者 盈余公积、未分利（润） 企业经营（过程）所形成 公积金 三处使用公积金 补亏、扩大（生产）、转资本 资本公积（金）不补亏 非常稀有不常来 法定盈余公积金 税后利润百分十（10%） 累计注册二分一（50%） 不再提取非必须 法定公积（金）转资本 留存不少四分一（25%） 利润分配 利润分配有先后 补亏（往年）、缴税、再补亏 提取法定（公积金）、提任意（公积金） 余下利润比例分 所有者权益来源 资本投入所有者 利得、损失直接（计）入 留存收益两部分 盈余公积、未分利（润） 收入 主营业务两部分 销售商品与劳务 其他业务之收入 出租固（定）资（产）与无形（资产） 出租商品、包装物 销售材料之收入 费用 营业成本、期间费（用） 营业成本两部分： 生产成本、制造费（用） 期间费用三部分 管理（费）、财务（费）、销售费 管理费用 筹建期间开办费 公司经费统一担 董事会费、咨询费 业务招待（费）、中介费 技术转让（费）、研究费 土地使用（税）、房产税 车船税与印花税 财务费用 筹集资金筹资费 利息支出减（利息）收入 汇兑损益、手续费 销售费用 运输（费）、装卸（费）、包装费 商品维修（费）、保险费 广告（费）、展览（费）、业务费（区别与管理费中的业务费) 销售职工之薪酬 利得 利得走向有两处 当期损益与权益 当期损益主要有 处置资产非流动（包括固资和无形） 无法支付应付款 债务重组与盘盈 政府补助、受捐赠 资产交换非货币 长（期股权）投（资）核算权益法 （成本）小于被投公允差（额） 利得和损失 利得和损失 ①直接计入所有者权益 ②直接计入当期利润 资本公积——其他资本公积 营业外收入或营业外支出 盈余公积和未分配利润 所有者权益 直接计入当期损益的损失 处置资产非流动（包括固资和无形） 盘亏、捐赠、债（务）重组 非常损失因客观 资产交换非货币 税务罚款、滞纳金 营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+加上公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失） 营业利润日常得 营业收入逐项减 营业成本与税金（及附加） 销售、管理、财务费 资产减值之损失 变动收益、投资（收益）加 营业收入 主营业务之收入 其他业务之收入: 出租固（定）资（产）与无形（资产） 出租商品、包装物 销售材料之收入 营业税金及附加 消费、营业、资源税 关税、土地增值税 城建(税）、教育附加费 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 收入、支出营业外 即指利得与损失 （计入）当期损益之情形 此块得失非日常 净利润=利润总额—所得税费用 会计要素的计量属性 历史成本、可变现（净值） 重置（成本）、现值、公允价（值） 历史成本初始时 支付现金或对价 重置成本多盘盈 现值计量须折现 资产类科目 现金、存款、原材料、 库存商品、应收账（款） 长期股（权）投（资）与待摊（费用） 固定资产与无形（资产） 负债类科目 短期借款与应付 应交税费、预收款（项） 应付薪酬与债券 长期借款、（长期）应付款 所有者权益类科目 实收资本或股本 资本公积与盈余（公积）、 本年利润、利润分（配） 专项储备、库存股 成本类科目 生产成本、制造费（用） 劳务成本、研发支（出） 待摊进货之费用 损益类科目 主营业务之收入 其他业务之收入 主营业务之成本 其他业务之成本 收入、支出营业外 营业税金及附加 管理、财务、销售费 资产减值之损失 公允价值之变动 投资收益、勘探费 以前年度损益调（整） 以及所得税费用 会计等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 新所有者权益＝旧所有者权益＋利润 新资产＝负债＋新所有者权益