浅析企业内部控制制度的对策.docVIP

精选资料 PAGE 可修改编辑 浅析企业内部控制制度的对策 【内容摘要】企业内部控制已经成为很多国家治理的重要手段,在国际上的研究也日渐成熟。企业内部控制制度是现代企业管理的重要手段,是现代企业的核心,是企业生命力的重要保证。由于企业内部控制制度的重要性，因此本文从内部控制的不同认识出发,深刻理解内部控制的内涵；通过对目前内部控制存在主要问题的分析,论述了建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、控制活动、风险评估、公司规章制度、信息与交流和监督评审等六个方面入手,研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。 【关键词】内部控制；风险评估；内部审计 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。有关企业经营失败会计失真违法经营情况的发生,一系列造假案接连发生的主要根源,很大程度上可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效,导致权力集中且缺乏制衡。诸如我国古人集团的倒塌，银广厦事件的发生，乃至安然公司的破产、施乐和默克制药等一大批国际大公司因为财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑，无不与企业内部控制制度存在着一些关系。因此完善企业内部控制制度，保护单位资产安全完整性,保证会计信息质量，确保法律法规和规章制度,避免或降低各种风险，提高经营管理效率，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。 一、内部控制理论概述 内部控制制度是现代企业制度的核心，是企业生命力的重要保证，内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。由于内部控制薄弱，企业会计造假行为严重，企业经营失败的现象也时有发生。为此，建立健全企业内部控制制度越来越受到各国政府部门重视，历史上对内部控制的概念有不同的认识。 （一）内部控制 内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。 （二）内部控制结构 内部控制结构是为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。 （三）一体化控制 内部一体化控制是指由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列三大目标提供合理保证: 1、经营的效果和效率(操作性目标)； 2、财务报告的可靠性(信息性目标)； 3、符合适用的法律和法规(遵从性目标)。 二、现行企业内部控制中存在的主要问题 （一）对内控认识不足，内部控制制度不健全 许多企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。 （二）产权关系不明 产权制度改革是公司法人治理结构的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段,公司的法人治理结构不够完善,甚至是有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中,一味地“放权让利”,致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠,致使国有企业产权主体缺位、权责不清,内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。 （三）人员素质不高 当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。 （四）监督机制不健全 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。 三、加强我国企业内部控制制度建设的对策 按照现代内部控制理论,结合我国现行内部控制中存在的主要问题,构建现代企业内部控制体系可以从以下六个方面入手。 （一）改善公司治理结构，完善企业的控制环境 企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作： 1、加快现代企业产权制度改革 内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只