经营所得个人所得税收入再分配效应研究.docxVIP

复旦大学硕士生毕业论文生产经营所得个人所得税收入再分配效应研究 万莹(201 1)通过研究平均税率和累进性，发现我国个人所得税的法定累 进水平和实际累进水平均已达到了发达国家的水平，但是我国个人所得税的平 均税率水平大大低于世界平均水平，因此极大地阻碍了我国个人所得税调节收 入差距的作用。因此她认为我国需要在税收征管方面作出很大的改进，不断提 高个人所得税的税基，来提高个人所得税占总收入的比重，从而达到调节收入 的效果。 徐建炜等(2013)考察了1997年以来中国个人所得税的收入再分配效应， 发现1997年一2005年，居民的收入不断增长，而在这段时期内税制没有变化，虽 然税收的累进性不断飞降，但是由于平均税率的上升，个人所得税的收入再分 配效应还是增强的。2006年．2011年期间，三次个人所得税改革不断提高免征额 和201 1年税率结构的改变提高了税制的累进性，但是由于平均税率的大幅降低，个人所得税的收入再分配效应降低。并且认为平均税率过低使得个人所得税的收入差距调节作用非常有限，这也与当前居民收入水平和政府的征税能力有关，个人所得税的改革不能一蹴而就，应当逐步完善税收征缴能力，同时降低流转税的税率。 回顾文献，我们可以发现国外的学者对税收的累进性以及收入再分配效应都有了非常深入的研究，为收入再分配效应的研究奠定了基础，所得出的MT指数、Kakwani累进指数等对后来人的研究产生了很大的影响，对国内学者的研究也有一定的指导作用，但是国外不同学者在不同时期对收入再分配效应的研究缺乏系统性。国内学者在借鉴国外学者的研究方法的基础上，也对我国的税收收入再分配效应进行了一定的研究，并且逐步深入。早期的研究主要集中在使用MT指数或者Kakwani的累进指数对我国税收的收入再分配效应进行评价，得出我国税收收入再分配效应或者税制的累进性增强或者减弱了的结论，相对来说较为表面。而岳希明等(201 1)、彭海艳(201 1)等学者的研究逐步深入，开始结合我国个人所得税分类征收的特点，将收入再分配效应按照不同的来源所得进行分解，从而得出了不同来源所得的征收方式尤其是工资薪金所得的征收 方式对个人所得税税制整体累进性的影响，但是此类研究也主要集中在个人所 得税中工资薪金的税制设计方面，其中费用扣除是大家研究的焦点。而对其他 所得，如经营性所得、财产性所得的个人所得税制设计的研究较少，对经营所 得的研究主要集中在个体工商户的整体税负之上，而对经营所得收入再分配效 应的研究几乎没有。因此，本文将对此方面进行研究，希望能弥补这一方面的 不足。 3 万方数据 复旦大学硕士生毕业论文生产经营所得个人所得税收入再分配效应研究 1．3分析方法 本文将从计算税前基尼系数与税后基尼系数的差异入手，首先从宏观层面 上观察个人所得税的再分配效应。所需要的数据来源于国家统计局城镇住户调 查数据。然后进一步分析造成再分配效应强化或者弱化的影响因素以及各因素 的影响程度。具体来说，运用Kakwani对MT指数的分解方法，将MT指数分解成与平均税率与累进性相关的函数，对累进性的进一步分解来衡量不同的税 制要素如税率结构以及免征额对累进性的影响。 1．4数据来源 本文所用数据均来源于城镇住户调查数据。在城镇住户调查数据中，收入 的分类与我国个人所得税的分类方法大致相同，分为工薪收入、经营净收入、财产性收入以及转移性收入。本文研究的是经营所得个人所得税的收入再分配 效应，因此以城镇住户调查数据中的经营净收入的数据作为经营所得的数据， 本文选取了2010年与2012年的住户调查数据，且覆盖区域为上海、广东、四 川和辽宁。 4 万方数据 复旦大学硕士生毕业论文生产经营所得个人所得税收入再分配效应研究 2．MT指数及生产经营所得个人所得税再分配效应的测算 2．1 MT指数及其分解 本文的目的在于评价生产经营所得的个人所得税收入分配效应。其中包括了个人所得税对生产经营所得这部分收入的再分配效应的作用方向和所影响的程度，以及对生产经营所得这部分收入征收的个人所得税对个人所得税整体税制的收入再分配效应的影响。为了实现这个目的，我们需要选取合适的指标来 衡量再分配效应。正如前文所说，被广泛应用的从宏观上测量税负的收入再分 配效应的指标是由MusgraveThin(1949)提出的MT指数。MT指数被定义为税前基尼系数与税后基尼系数的差值。即，MT指数可以表示如下： (1) 其中，G-x表示税前收入的基尼系数，GN表示税后收入的基尼系数。MT指数可能为正值，也可能为负值。当MT指数为正值时，表示税前收入基尼系数大于税后税后收入的基尼系数，也就是说，征税使得收入的不均等性变低，税收起到了调节收入差距的作用。MT指数的数值越大，表示税收调节收入差距的作用越大。相反，当MT指数为负值时，表示税后基