燃料管理审计工作标准.doc

燃料管理审计工作标准 （试 行） 1 总则 1.1 为了客观反映被审计单位燃料工作管理水平，评价燃料管理内控制度是否健全有效，提高燃料管理的收、耗、存、质、价、款的全过程的管理工作，进一步完善燃料管理制度，建立健全燃料管理的长效机制，挖掘燃料管理的潜力，有效控制燃料成本，提高企业的经济效益，制定本标准。 1.2 燃料管理审计是对燃料从计划、订货、调运、数量和质量的验收、储存、消耗、统计、结算等全过程的管理水平和经济效益进行审查评价，提出改进燃料管理、降低燃料成本的建议和措施。 1.3 本标准适用于集团公司各分支机构、所属公司（单位）。 2 主要规范性文件引用 2.1 《1内部审计工作基本规定》 2.2 《1燃料管理办法》 2.3 《1财务管理办法》 2.4 《1会计核算办法》 2.5 《1合同管理办法》 3 职责 3.1 对燃料从计划、订货、发运、数量和质量的验收、储存、消耗、统计、结算等全过程的管理实施监督，并组织燃料管理专项审计工作。 3.2 提出完善燃料管理和控制的薄弱环节的审计建议和措施、挖掘燃料管理的潜力。 3.3 纠正和制止燃料管理上存在的违纪违规事项、提出增加经济效益的审计建议，并将重大违纪违规事实和线索移交纪检监察部门。 4 燃料管理审计的基本内容 4.1 燃料计划审计 4.1.1 是否遵守集团公司有关的燃料管理制度，本单位是否根据实际情况建立健全并严格执行相应的燃料管理办法和内部控制制度。 4.1.2 年度燃料计划是否详细完整，是否符合生产要求，煤炭资源、运力是否具有一定的保证。 4.1.3 季度、月度燃料计划是否与电力生产计划同步，实际完成情况是否满足生产需要。 4.1.4 燃料成本分析是否及时全面，是否针对存在的问题制定了有效的燃料成本控制措施。 4.2 燃料合同审计 4.2.1 燃料采购是否签订了书面合同，是否坚持平等自愿、诚实守信的原则，内部审核手续是否完整。 4.2.2 合同供货方是否具有煤炭生产或经营的合法资质，是否具有足够的履约能力。 4.2.3 合同是否参照集团公司规定的范本，煤种、煤质、数量、价格、运输、验收、结算方式、争议解决方式、违约条款、签订人、签订时间等要素是否完整。 4.2.4 合同价格是否公允，各项煤质要求是否符合锅炉设计要求。 4.2.5 如遇价格、质量、数量等方面的重要调整，是否签订了补充协议，补充协议条款与主合同是否相符。 4.3 燃料采购过程审计 4.3.1 燃料采购过程的运输、中转、接卸、验收、入库是否符合集团公司燃料管理制度。 4.3.2 质量是否达到合同规定的热值大卡；数量是否符合采购合同的规定。 4.3.3 是否采用自动化计量设备，计量设备是否定期校验、是否合格，计量方法是否科学，计量过程是否规范，入场煤检斤率是否达到100%。 4.3.4 运输损耗量是否合理，超规定损耗是否及时查明原因。 4.3.5 化验岗位与采制样岗位是否分离，化验人员是否具备相应资质，采制样方式是否科学，化验流程是否规范，验收单据是否完整，入厂煤检质率是否达到100%。 4.3.6 发生亏吨、亏卡及其他违约行为是否按合同规定进行索赔，赔偿结果是否合理，减免索赔金额是否经过集体研究，是否经过分（子）公司审批。 4.3.7 入库原始单据、台账记录是否齐全，手续是否完整。 4.4 燃料消耗审计 4.4.1 煤场管理是否符合集团公司规定，管理方法是否科学，措施是否有效，是否发生自燃，责任是否明确。 4.4.2 燃料场损是否合理，超规定场损是否及时查明原因，责任是否落实。 4.4.3 燃料盘点是否及时，方法是否科学，参加人员是否符合规定。盘盈、盘亏数据是否真实，是否查明原因，是否履行了报批手续。 4.4.4 出库单据是否齐全，手续是否完整。 4.4.5 出库数量与生产报表消耗数量是否一致。 4.4.6 入厂与入炉热值差是否超过规定标准，超规定差额是否及时查明原因。 4.5 燃料核算、结算审计 4.5.1 会计记录是否完整正确，原始凭证是否齐全、真实、合法。 4.5.2 会计记录与实物是否定期核对，是否账账一致、账实一致。 4.5.3 计入燃料成本的各项费用是否正确，成本分摊是否合理。 4.5.4 有关燃料指标的计算是否真实、准确。 4.5.5 结算审核手续是否完整，采购合同（含补充协议）、数量验收单据、质量验收报告、运输货票等单据是否齐全。 4.5.6 结算金额是否准确，收款方、付款进度等与采购合同规定和结算单据是否一致。 4.5.7 预付款是否经过集体研究，是否经分（子）公司审批。 4.5.8 索赔费用是否冲减了燃料成本。 4.5.9 燃料暂估是否合理，是否存在人为调节库存和利润的情况。 4.6 燃料统计