增值税账务处理实操.docxVIP

会计科目及专栏设置 会计科目 二级科目 三级科目 内容 应交税费 应交增值税 进项税额 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 销项税额抵减 按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 已交税金 当月已交纳的应交增值税额； 转出未交增值税 月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 减免税额 按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 出口抵减内销产品应纳税额 记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 销项税额 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 出口退税 出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； 进项税额转出 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 转出多交增值税 未交增值税 月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 预交增值税 转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 待抵扣进项税额 已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 待认证进项税额 由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 待转销项税额 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 增值税留抵税额 核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 简易计税 采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 转让金融商品应交增值税 转让金融商品发生的增值税额。 代扣代交增值税 购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。 二、账务处理 取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产， 借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等（按应计入相关成本费用或资产的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额）（按当月已认证的可抵扣增值税额） 应交税费——待认证进项税额（按当月未认证的可抵扣增值税额） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等（按应付或实际支付的金额） 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的， 取得增值税专用发票时，借：相关成本费用或资产科目 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款 经税务机关认证后，借：相关成本费用或资产科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的， 借：固定资产/在建工程（应当按取得成本） 应交税费——应交增值税（进项税额）（当期可抵扣的增值税额） 应交税费——待抵扣进项税额（以后期间可抵扣的增值税额） 贷：应付账款/应付票据/银行存款（应付或实际支付金额） 尚未抵扣的进项税额