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一般纳税人财务报表校验关系 2005版财务报表 2005利润表 利润表 项目 行次 本月数 本年累计数 　 一、主营业务收入 1 　 　 减：主营业务成本 4 　 　 ____主营业务税金及附加 5 　 　 二、主营业务利润（1-4-5） 10 　 　 加：其他业务利润 11 　 　 减：营业费用 14 　 　 管理费用 15 　 　 财务费用 16 　 　 三、营业利润（10+11-14-15-16） 18 　 　 _____加：投资收益 19 　 　 补贴收入 22 　 　 营业外收入 23 　 　 减：营业外支出 25 　 　 四、利润总额（18+19+22+23-25） 27 　 　 减：所得税 28 　 　 净利润（27-28） 30 　 　 项目 本年累计数 上年实际数 　 　 1．出售、处置部门或被投资单位所得收益 0 0 2．自然灾害发生的损失 0 0 3．会计政策变更增加（或减少）利润总额 0 0 4、会计估计变更增加（或减少）利润总额 0 0 5、债务重组损失 0 0 6、其他 0 0 1、05利润表基本逻辑关系（填表强制关系）： (1) 10行=1-4-5 (2) 18行=10+11-14-15-16 (3) 27行=18+19+22+23-25 (4) 30行＝27-28 2、05利润表当期表内关系： （1）、基本原理： 第1行 主营业务收入 本期数≤累计数 第4行 主营业务成本 本期数≤累计数 第5行 主营业务税金及附加 本期数≤累计数 第14行 营业费用 本期数≤累计数 第15行 管理费用 本期数≤累计数 第23行 营业外收入 本期数≤累计数 第25行 营业外支出 本期数≤累计数 （2）、核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成本期数累计数。 3、05利润表各期报表之间勾稽关系 （1）、基本原理： 当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本年累计”≥本年度以前各期“本年累计”的项目是： 第1行 主营业务收入 第4行 主营业务成本 第5行 主营业务税金及附加 第15行 管理费用 第23行 营业外收入 第25行 营业外支出 当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。 （2）、核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表“本年累计”前期“本年累计”。 4、05利润表与申报表勾稽关系： （1）、基本原理： 当期报表：《2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于当期2005利润表第1行的“主营业务收入”本年累计数。 （2）、核实要点：是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符；纳税人是否存在通过其他业务收入科目核算应税收入、免税收入、适用免抵退办法出口货物销售收入的情况等。 2005资产负债表 资产负债表 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益(或股东权益) 行次 年初数 期末数 流动资产： 　 　 　 流动负债： 　 　 　 货币资金 1 　 　 短期借款 68 　 　 短期投资 2 　 　 应付票据 69 　 　 应收票据 3 　 　 应付帐款 70 　 　 应收股利 4 　 　 预收帐款 71 　 　 应收利息 5 　 　 应付工资 72 　 　 应收帐款 6 　 　 应付福利费 73 　 　 其他应收款 7 　 　 应付股利 74 　 　 预付帐款 8 　 　 应交税金 75 　 　 应收补贴款 9 　 　 其他应交款 80 　 　 存货 10 　 　 其他应付款 81 　 　 待摊费用 11 　 　 预提费用 82 　 　 一年内到期的长期债券投资 21 　 　 预计负债 83 　 　 其他流动资产 24 　 　 一年内到期的长期负债 86 　 　 流动资产合计 31 　 　 其他流动负债 90 　 　 长期投资： 　 　 　 　 　 　 　 长期期权投资 32 　 　 流动负债合计 100 　 　 长期债权投资 34 　 　 长期负债： 　 　 　 长期投资合计 38 　 　 长期借款 101 　 　 固定资产： 　 　 　 应付债券 102 　 　 固定资产原价 39 　 　 长期应付款 103 　 　 减：累计折旧 40 　 　 专项应付款 106 　 　 固定资产净值 41 　 　 其他长期负债 10