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项目1 税务基础 任务1 税法的含义 任务2 纳税程序 1. 掌握税法的定义。 2. 理解税法与税收的关系。 3.了解税法的适用原则。 4.了解纳税的程序。 学习目标 任务1 税法的含义1.1认识税法 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。广义的税法是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。 概念 1.1.1税法概述 1.1认识税法 国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系，即税收法律关系，具体是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。 1.1.2税收法律关系 1.税收法律关系的构成 （1）权利主体 权利主体，即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。可分为征税主体和纳税主体两类。征税主体是经过国家法定授权，代表国家行使征税职责的以税务机关为主的征税机关，包括各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 在税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等 。 1.1.2税收法律关系 （2）权利客体权利客体，即税收法律关系的主体权利、义务共同指向的对象，也就是征税对象，包括应税的产品、财产、收入、所得、资源、行为等。 1.1.2税收法律关系  （3）税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 1.1.2税收法律关系 (一)按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围(税种)等。 税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得税法、税收征收管理法等。我国目前还没有制定统一的税收基本法 1.1.3税法的分类  (二)按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象；征收范围、税目、税率、纳税地点等。如《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。 1.1.3税法的分类 (三)按照课税对象分，流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法。 1.对流转额课税的税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。 2.对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 3.对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。 4.对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。 1.1.3税法的分类 (四)按照税收收入归属和征管管辖权限不同，可分为中央税法和地方税法。 中央税一般由中央统一征收管理。地方税一般由各级地方政府负责征收管理。1994年我国实行新的财税体制改革，把现行18种工商税收划分为中央税、地方税、中央地方共享税三类；其中，消费税位中央税，增值税位中央与地方共享税，其他税一般为地方税。 1.1.3税法的分类 (五)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。 1.1.3税法的分类 (一)总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （二）纳税义务人。即纳税主体，主要是指履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 （三）征税对象。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志 。 （四）税目。是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 1.1.4税法的构成要素 （五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡