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2018 《经济法基础》高频考点（二十四） 【考点 3 】劳务报酬所得 1.范围界定 (1) 劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包 括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、技术服务、介绍 服务、代办服务等。 (2) 个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事 费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税 ;个人在公司 (包括关联公司 )任职、受雇， 同时兼任董事、 监事的， 应将董事费、 监事费与个人工资收入合并， 统一按 “工资、 薪金所得”项目缴纳个人所得税。 (3) 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 【解释】如何区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在“雇佣与 被雇佣”的关系。 2.计征方法：按次计征 (1) 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 (2) 属于同一事项连续取得收入的，以“ 1 个月”内取得的收入为一次。 3.应纳税额的计算 (1) 每次收入不超过 4000 元的 应纳税额 =( 每次收入额 -800) ×20% (2) 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 = 每次收入额× (1-20%) ×20% (3) 每次收入的“应纳税所得额”超过 20000 元的 应纳税额 = 每次收入额× (1-20%) ×适用税率-速算扣除数 劳务报酬所得的个人所得税税率表 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 20000 元的 20% 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部 30% 2000 分 3 超过 50000 元的部分 40% 7000 【考点4 】稿酬所得 1.范围界定 (1) 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收 入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 (2) 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。 (3) 任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本 单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与 其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人 员以外，其他人员在本单位的报纸、 杂志上发表作品取得的所得， 应按 “稿酬所得” 项目征收个人所得税。 (4) “出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而 取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 2.应纳税额的计算 (1) 每次收入不超过 4000 元的 应纳税额 =( 每次收入额 -800) ×20% ×(1-30%) (2) 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 = 每次收入额× (1-20%) ×20% ×(1-30%) 3.计征方法：按次计征 (1) 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 (2) 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的， 应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。 (3) 同一作品在报刊上连载取得收入的， 以连载完成后取