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第七章 计划审计工作(审计准则1201号） 审计计划是在实施具体审计程序前，为完成审计任务而编制的工作规划 审计计划应不断补充、逐渐完善 第一节 初步业务活动——在计划审计工作前 一、客户的接受与保持——客户的选择 （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序 1、被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层 是否诚信； 2、项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以 及必要的时间和资源； （二）评价遵守职业道德规范的情况，包括独立性 （三）就业务约定条款与被审计单位达成一致理 解。 了解客户基本情况的常用方法 1、查阅信息 2、查阅底稿 复核年报 3、讨论、询问 4、现场观察 二、及时签定或修订审计业务约定书 会计师事务所与被审计单位共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 具有法律效力的书面文件。 审计业务约定书的作用 1、了解双方责任以便合作 2、检查履约情况 3、法律诉讼的证据 审计业务约定书的内容(基本内容） 财务报表审计的目标与范围 管理层对财务报表的责任 注册会计师的责任 执行审计工作的安排 审计报告的预期形式和内容 审计和内控的局限性和风险 管理层须提供的协助和工作条件 注册会计师接触信息的权力 管理层对其声明的确认 注册会计师须保守商业秘密 审计收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表的签字盖章 审计业务约定书的特殊考虑： 考虑特定需要； 集团审计； 连续审计要考虑是否修改某些业务约定书条款； 审计业务的变更； （1）情况变化对审计服务需求的变化； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解； （3）审计范围存在限制； 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括(? )。A.执行同类审计业务的经验B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的职业谨慎 ACD 第二节 总体审计策略和具体审计计划 如何干工作，所以有总体思路和具体思路。即总体审计策略和具体审计计划。一个是粗线条的，一个是具体的安排。 一、总体审计策略 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。 按准则，总体审计策略应包括： （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通 （三）审计方向 重要性水平、可能存在的重大错报风险领域、重要的组成部分和存在重大错报风险的账户余额。 二、具体审计计划 针对总体审计策略中所识别的不同事项制定具体审计计划。 内容： （一）为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； （二）针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；包括控制测试和实质性测试。 （三）根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。  1、总体审计策略内容 （1）客户基本情况 （2）审计目的、范围、策略 （3）重要问题、重点领域 （4）进度、预算 （5）人员分工 （6）重要性、风险 （7）利用专家等 （8）其他 2、具体审计计划 （1）审计目标 （2）审计程序 （3）执行情况 （4）底稿、索引 （5）其他 三、审计过程中对计划的更改 审计计划的更改是全过程的。 四、监督、指导与复核 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。 五、对计划审计工作的记录 六、与治理层和管理层的沟通 沟通的内容可以包括审计的时间安排和总体策略、审计工作中受到的限制及治理层和管理层对审计工作的额外要求等。沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 04年考题：A会计师事务所在首次承接U公司2003年度报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度会计报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人，M注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。 根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（　） 　　A、在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域 　　B、在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率