外贸会计_第07章__其他进出口业务会计.pptVIP

谢谢！ (四)技术进出口与一般货物进出口的区别 技术进出口作为一种跨越国境的贸易行为，与一般货物进出口有明显的区别。 交易对象不同 1 转让权限不同 2 受法律调整和政府管制程度不同 3 (五)我国技术进出口管理 为了规范技术进出口管理，维护技术进出口秩序，促进国民经济和社会发展，国家对技术进出口实行统一管理，采取“三种技术，两类合同，登记加审批制度”，依法维护公平、自由的技术进出口秩序。 三种技术 指将技术分为禁止进出口技术、限制进出口技术及自由进出口技术，由外经贸部会同国务院有关部门，制定、调整并公布禁止或限制进出口的技术目录。 两类合同 指技术进口合同和技术出口合同。 (五)我国技术进出口管理 登记加审批制度 指属于禁止进出口技术，不得进出口。属于限制进出口技术，实行许可证审批管理制度；未经许可，不得进出口。企业进口限制类技术，须先向外经贸部门提出申请，取得技术进出口许可意向书后，方可对外签订技术进出口合同。属于自由进出口技术，实行合同登记管理制度。 二、技术进出口税务 税费条款是国际技术贸易合同中一项重要的内容。与技术贸易有关的税种主要有所得税和营业税等。 1 所得税是国家对个人或法人的一切所得征收的一种税，是技术贸易的主要税费，纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国。为避免双重征税，通常采用的方法有“免税法”、“抵免法”和“饶让法”。 2 营业税是对许可出售的技术使用费征收的税，纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国。 二、技术进出口税务 (一)技术进口税务 技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。企业取得《技术进口合同许可证》或《技术合同进口登记证》后，应办理税务、外汇、银行、海关等登记手续。技术进口企业凭上述许可证或登记证及技术合同副本向其主管税务机关办理营业税及预提所得税的纳税申报，按对外支付金额的5%交纳营业税，按对外支付金额的10%交纳预提所得税。凭已缴纳税款凭证向其主管税务部门取得完税凭证，该完税凭证交技术出口方作为其本国抵免所得税的凭证。 二、技术进出口税务 预提所得税是为适应跨国权益所得的特点，采取的一种源泉征收方法，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额。预提所得税以纳税人取得的收入全额为计税依据，除国家另有规定外，不予减除任何成本和费用，按10%的比例税率计征。但与我国签订有双边税收协定国家的外国企业，适用协定规定的限制性税率。 应扣缴税额=支付单位所支付的金额×预提所得税税率 二、技术进出口税务 (二)技术出口税务 1．所得税 境外所得税税款扣除限额=境内所得按我国税法计算的应纳税总额×(来源于某国的所得额÷境内境外所得总额) 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于按中国税法规定和分国不分项的抵扣方法计算出的扣除限额，可以从应纳税额中扣除其境外实际缴纳的所得税税款； 二、技术进出口税务 超过扣除限额的，其超过部分当年不得抵扣，但可用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。 境外所得税税款扣除限额分国家或地区，不分项计算，是指将来源于同一国家同一地区的各项收入，汇总在一起，作为某国、某地区的总所得额，再按我国税法计算抵免限额。来源于不同国家或地区的所得，应分别计算抵免限额。 二、技术进出口税务 2．营业税 按我国税法规定，对从事技术出口业务取得的收入免征营业税。 (1) 符合无形资产的定义。 (2) 与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业。 (3) 该资产的成本能够可靠计量。 三、技术进口的账务处理 (一)技术进口的成本 (二)以产品补偿引进国外技术的会计核算 (三)技术进口的后续计量 (一)技术进口的成本 1．外购技术的成本 企业购进技术发生的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 (一)技术进口的成本 1．外购技术的成本 总付是指在签订合同时，许可方与被许可方谈妥一笔固定的金额，在合同生效后，由被许可方按合同约定，一次或分期支付的办法。 (一)技术进口的成本 1．外购技术的成本 提成支付是指在签订合同时，当事人双方确定一个提取使用费的百分比，待被许可方利用技术开始生产并取得经济效果(产量、销售额、利润等)之后，以经济效果为基础，定期连续提取使用费的方法。在提成支付条件下，如果技术进口的价值不能确定，则不能将该技术确认为无形资产进行会计核算。 (一)技术进口的成本 2．投资者投入技术的成本 投资者投入的技术，应按投资合同或协议约定的价值确定该技术的取得成本，借记“无形资产”科目，按投入资本在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”或“资本公积——股本溢价”等科目。