个人所得税改革文有关个人所得税论文.doc

?? 2010年10月?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? 山西财政税务专科学校学报?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? O c.t 2010 第12卷?? 第5期?? ?? ?? ?? ?? ?? Journal o f Shanx iF inance and Taxation Co llege?? ?? ?? ?? ?? ?? Vo.l 12?? No. 5 ??税收与企业 我国个人所得税制度现状及改革路径 覃?? 丹 (山西林业职业技术学院, 山西太原030009) 摘?? 要: 我国的基尼系数已经超过了临界值0. 4, 贫富差距现象严重是阻碍建设和谐社会的瓶 颈。实现社会公平的最佳途径, 就是完善现行个人所得税法律制度, 让其充分实现劫富济贫的功 能, 缩小社会贫富差距。现行的个人所得税从体系设置方面和税收征管方面都有需要改进的地方, 要合理设置税收体系, 加强监管。 关键词: 和谐社会; 个人所得税; 改革 中图分类号: F810. 424?? ?? 文献标识码: B?? ?? 文章编号: 1008- 9306( 2010) 05- 0026- 03 ?? ?? 构建和谐社会就是要构建一个民主法治、公平 正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐 相处的社会主义社会。在和谐社会的发展中, 必然 要求有秩序井然、公平公正的法律制度体系使人民 的权利得到充分的保障。和谐社会中, 人与人之间 是平等的社会关系, 这不仅要求横向公平, 同样要求 纵向的公平, 只有体现公平, 才能称为社会主义的和 谐社会。而效率与公平的博弈与权衡一直是困扰人 们的问题, 也是和谐社会建设过程中急需解决的问 题, 如何能兼顾二者, 使人们在最大限度追寻公平的 基础上谋求高效率, 是社会实现和谐发展的关键。 共同富裕的理论鼓励先富者, 希望先富者帮助后富 者实现共同富裕, 但是现实是先富的人或地区越来 越富, 把后富的越甩越远。我国的基尼系数已经超 过临界值, 贫富差距现象严重是阻碍建设和谐社会 的瓶颈。实现社会公平的最佳途径, 就是完善现行 个人所得税法律制度, 让其充分实现! 劫富济贫?的 功能, 缩小社会贫富差距。 一、我国个人所得税制度现状介绍 所得税制是以自然人和法人的所得额为征税对 象的一类税, 而根据纳税人存在形式的不同又可以 将所得税分为两类: 一类为个人所得税, 包括对自然 人的综合收入、专业收入等征收的税; 另一类是企业 所得税, 包括对企业的经营利润、资本利得所征收的 税。个人所得税在调节收入分配方面, 为和谐社会 发展做出了贡献。 (一)现行个人所得税制度的法律体系组成 我国在很长的时间段内没有征收过个人所得 税, 十一届三中全会是我国个人所得税开征的分水 岭。随着对外开放政策的出台, 我国对外经济事项 日益丰富, 为了与国际接轨, 同时也为了维护我国的 税收权益, 1980年9 月, 全国人民代表大会公布了 #中华人民共和国个人所得税法?, 开征个人所得 税。随后, 作为补充, 1986年国务院发布了#中华人 民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例?, 1987年国务院发布了#中华人民共和国个人收入调 节税暂行条例?, 形成了个税三税鼎立的局面。 随着我国经济体制改革的不断深入, 原有的三 税体系已不能满足社会的要求。于是, 在1993年将 三税进行合并, 颁布统一的#个人所得税法?, 并与 1994年国务院发布的#中华人民共和国个人所得税 法实施条例?相配套, 1999年、2005年、2007年又先 收稿日期: 2010- 10- 13 作者简介: 覃?? 丹( 1982- ), 女, 山西交城人, 山西林业职业技术学院经济贸易系助教, 研究方向: 公司企业法。 26 后对#个人所得税法?进行了四次修订, 形成了现行 的个税体系。 (二)个人所得税的价值考量 讨论个人所得税的社会价值, 应该追溯到它的 立法原则。个人所得税的立法原则包括增加财政收 入和调节收入分配两方面。个人所得税在和谐社会 的建设中, 在增加财政收入方面显示了它的社会价 值。个税收入随着我国的经济发展而不断增长, 1998年个税收入占全国税收总收入的3. 4% , 国家 统计局2009年统计年鉴显示, 2008年个税总收入 3 722亿元, 占全国税收总收入54 219. 62 亿元的 6. 86%。我国是以流转税为主体的, 而以美国为主的 西方发达国家则是以所得税为主体, 个人所得税在 美国的比重已经超过了40% 。我国目前个税的规 模和比重比不上西方发达国家, 但是个人所得税已 不断攀升为我国的第四大税种, 虽然目前我国个人 总体收入水平不高, 加上现行个人所得税的体系需 要进一步完善, 我国的个