上财 CPA《审计》讲义（经典试题法） 上.pptVIP

第一章 注册会计师审计职业特点 上海财经大学会计学院 刘华 专业胜任能力 上海财经大学会计学院博士、副教授，中国注册会计师，研究领域为审计理论、内部控制和证券市场，研究特点为案例与法规研究。 负责上海财经大学全日制研究生、研究生进修班的《审计研究》 和会计专业硕士（MPAcc）的《高级审计理论和实务》课程，研究生《审计研究》案例教学获上海财经大学校级教学成果奖。主讲注册会计师方向的《审计学》课程，开设选修课《审计案例》课程，负责审计实验室和审计精品课程建设。 完成教育部科研课题“证券市场内部控制系统研究”、参与财政部科研课题“注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”。 出版《审计案例研究》、《审计理论与案例》、《审计治理规范与案例》、《证券公司内部控制系统研究》 和《证券市场制度建设与案例研究》等学术专著。 发表在学术期刊《审计研究》、《财经研究》和《财务与会计》上的专业论文20余篇，论文总量80余篇。 发表在《解放日报》、《纳税人报》等报刊媒体的重大理论宣传成果30余篇，针对事务所治理和内部审计建设等呈送中央、国务院内参4份。 为国际会计公司、上市公司和企业集团，提供审计理论与实务、内部控制和内部审计等领域的专业培训和设计咨询。 联系方式 办公地址： 上海市武川路111号上海财经大学 会计学院大楼416室（200433） 联系电话： 021 欢迎交流互动，谢谢！ 第一节 注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 经济越发展，会计（审计）越重要。 16世纪的意大利 ： 城市-商业（威尼斯商人）-会计（商业的语言） 合伙企业-两类合伙人-审计（“当局者迷，旁观者审”） （二）注册会计师审计的形成 18世纪的英国： 股份制企业-所有权VS.经营权 催产剂： 1721年英国南海公司（the South Sea Company）案例 （三）注册会计师审计的发展 20世纪初的美国： 金融资本-债权人-资产负债表审计 厄特马斯公司（Ultramares Corp.）案例 20世纪30年代： 证券市场-投资者-利润表审计 制度基础审计：麦克森·罗宾斯（Mckesson Robbins）药材公司案例 20世纪80年代以后：（1）跨国公司-国际化-国际会计公司 1865年，最早创建的国际会计师事务所是普华（PW）。 1986年，经合并出现毕马威（KPMG）。 1989年，经合并出现德勤（DRT）和安永（EY），确立“六大”的格局。 1997年，经合并出现普华永道（PW），形成“五大”的格局。 2002年，安达信（AA）因安然公司事件，宣布放弃审计业务。 目前的“四大” ：普华永道（PW）、安永（EY）、毕马威（KPMG）、德勤（DRT）。 “四大”的市场结构具有寡头垄断的特征，被赋予高质量的市场含义。 理论上，能形成“高集中度→高独立性→高收费→高投入→高质量→高集中度”的良性循环。 （2）后安然时代：Sarbanes-Oxley Act of 2002 独立监管：Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB 外部审计师独立性 审计委员会职责 内部控制报告与鉴证 安然公司（Enron Corporation）案例 二、我国注册会计师审计的起源与发展 （一）法定审计的开端 1918年，为了维护民族利益与尊严，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并批准谢霖为我国第一位注册会计师，我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所也获准成立。 1980年，财政部颁布的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》规定，“外资企业会计报表要由注册会计师审计”，标志着我国法定审计的开端。 1988年，《中华人民共和国证券法》规定，“凡向国务院证券监督管理机构提出股票上市交易申请的公司，其应当提交的公司最近三年的或者公司成立以来的财务会计报告须经法定验证机构验证。凡股票上市交易的公司，其应当在每一会计年度结束之日起四个月内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交的公司财务会计报告须经法定验证机构验证。” （二）国际“四大”在中国的市场地位 我国的审计市场是新兴市场，国际所得到我国政府和资本市场的推崇。 目前呈现的竞争格局：到美国、香港和新加坡上市的公司是高端市场，被“四大”垄断；国内大型企业、上市公司和优质高科技企业是中端市场，为“四大”和国内具有证券期货审计资格的事务所争夺的对象；民营中小企业、审计风险高的企业是低端市场，被国内中小事务所把持。 “四大”在我国审计市场的客户绝对数量不占优势，但收入高居排行榜的前四位，客户总体上具有两个特征：一是资产规模大，二是经营业绩好。 第二