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PAGE PAGE 1 试论高速公路内部控制制度建设 　　摘要：近年来，我国高速公路建设一直保持着高速增长的势头，但投资决策失误、资金浪费和挪用等现象仍层出不穷，严重影响了高速公路建设的持续性。本文分析了高速公路建设的特点及资金管理的意义，进而分析了高速公路财务管理内控制度存在的问题，并提出了相应的对策。 　　关键词：高速公路内部控制制度建设 　　公路交通是国家最重要的公共基础设施，是一个国家经济发展水平的重要标志之一。随着我国高速公路建设事业的不断发展，如何加强高速公路企业内部控制制度是关系着企业兴衰成败的一项重要工作，也是高速公路相关企业的当务之急。 　　一、高速公路建设的特点及资金管理的意义 　　高速公路建设主要具有以下特点：一是投资额巨大，线路较长，且每公里造价都在千万元以上；二是建设周期长，一般建设周期都在二年以上；三是程序复杂，必须严格遵守国家基本建设程序，做好各环节的工作，包括可行性研究、初步设计及预算、施工设计、预算批复、项目施工、竣工决算、后期评估等等；四是工作量大，涉及面广，高速公路项目不仅涉及到项目本身，还涉及到征地拆迁、管线迁移、环境问题、文物保护等诸多方面，各方面都需要消耗大量人力、物力和财力。 　　由于高速公路建设的以上特点，其资金管理应达到以下目的：一是确保资金使用的规范性，所有资金的使用应按国家相关法律法规和政策制度执行，不得随意扩大开支范围或者改变资金用途，所有的开支必须遵守一定的审批程序；二是确保资金使用的安全性，防止国家投资流失，必须做到高速公路建设资金的专款专用、专户存储，防止浪费和挪用；三是确保资金使用的效益性，做到建设资金及时拨付，加快各项资金的运转，减少资金沉淀，使工程项目顺利进行，减少因资金缺乏而造成的停工、误工现象，保证工程项目能及时交付使用和投入运营。 　　二、高速公路建设财务管理内控制度存在的问题 　　（一）对内控制度的重要性认识不足 　　高速公路作为关系国家建设的重要行业，仍存在计划经济体制的残存，其建设资金绝大部分来源于国家财政拨款，一些管理者都是由主管部门任命，导致一些管理层对财务管理内控制度的重要性认识不足。 　　（二）会计工作基础薄弱 　　高速公路并没有真正建立现代企业制度，没有完全做到所有权和经营权的分离，法人治理机构不完善，费用支出失控，资产流失严重，内控不严，导致违规违纪使用资金、损失浪费的现象严重。大多数企业并没有建立专门的内部控制专门部门，内部控制只是涉及到少数分散的部门，没有渗透到企业管理的各个方面，难以真正贯彻执行，导致内部控制流于形式。 　　（三）缺乏会计监督制度 　　在高速公路管理体制中，由于所涉企业的经营者都是归口管理，导致管理条块分割，一些项目资金已经收入或支出，但财务部门并没有及时入账。内部审计工作没有得到重视，存在非自愿性和独立性不够的问题，各种检查活动都流于形式，没有真正起到监督检查的作用。审计人员对施工项目的流程并不完全熟悉，专业素质也有待加强。 　　三、加强高速公路财务管理内控制度建设的对策 　　（一）从思想上重视财务管理内部控制制度建设 　　建立开放民主、健康有序的外部环境，制定管理者重视、全员共同参与的财务管理内部控制制度，从董事长、总经理、项目负责人到每一位员工都应对企业内部控制制度有足够的认识，对财务管理及审计管理机构予以足够的支持。提高管理者综合素质，保证内部控制的整体效果。 　　（二）规范资金使用行为，确保全员积极参与内部控制 　　第一，规范业主方和承包方的资金使用行为。业主方财务资金使用必须符合国家法律法规及财经政策，体现资金使用的规范性，设立专门账户，做到资金专户存储、专款专用，保证资金的安全性。对承包商来说，应保证资金使用的合理性，专款专用，保证工程如期完成。对于业主方和承包商之前的资金往来，应确保资金拨付的及时性，规范各种保函的格式和内容，保证保函的真实性、有效性，从而保证高速公路建设资金的安全性。第二，建立职务分离制度，对不相容职务进行分离，明确职责权限，建立相互监督、相互制约的内部制衡机制。做好分权授权工作，根据项目实施过程中的责任与义务，对项目经理进行明确授权。项目经理在统领全局的同时，应做好分权与授权，使各部门、各岗位各司其职，做好与岗位相关的内部控制工作。在此基础上，项目经理定期召开内部控制分析大会，对各项内部控制目标指标进行分析，分析差异原因，建立激励机制，确保财务管理总目标的实现。 　　（三）做好事前、事中、事后三阶段的资金管理内控制度设计 　　第一，事前控制即做好招投标阶段的财务管理内部控制，要求投标人具有充足的流动资产和潜力来实施合同工程，在出现违约现象的情况下，仍不至于给业主方造成过大的损失。在进行招标资格预审时，应要求投标人具有所拟定项目所要求的规范的会计机构和合格的会计人员，防止财