第13章-税法综合.pptVIP

税法综合 增值税 消费税 营业税 第一部分 增值税 增值税习题 1、某商场为增值税一般纳税人，2009年2月销售三批统一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格（不含税）为每件120元、100元、40元。经税务机关认定，第三批货物销售价格明显偏低且无正常理由。请计算该商场2月份增值税销售额。 解析： 第三批货物每件的销售价格核定为： （120+100）/2=110元 销售额为： （120+100+110）*1000 =330000元 增值税习题 2、某厂为增值税一般纳税人，2009年3月将自产的一批新产品800件作为福利发放给员工。已知该产品未投放市场，没有同类销售价格；每件成本400元。请计算该厂应纳增值税额。 解析： 销售额= 成本*（1+成本利润率） =400*（1+10%）*800 =352000元 增值税习题 3、某公司为增值税的一般纳税人，2010年4月初的进项税余额为零，4月份该公司发生以下业务： 1）外购用于生产家具的木材一批，取得对方开具的增值税专用发票注明货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 2）外购建筑涂料用以办公楼装修，取得对方开具的增值税专用发票注明增值税额为9万元； 3）销售家具一批，取得销售额（含税）93.6万元； 计算该公司4月份的增值税额。 解析： 外购涂料用于装修办公楼不能抵扣 销项税额：93.6÷(1+17%)*17% =13.6万元 进项税额：40*17%+1*7% =6.87万元 增值税额=13.6-6.87=6.73万元 第二部分 消费税 （一）消费税： 消费税是对消费品和特定的消费行为征收的一种税。消费税是价内税，对于应税消费品而言，计税价格为包含消费税但不包含增值税的销售额。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。包括从事生产、委托加工和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业。 征税范围： 生产应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品（金、银、钻） 消费税与增值税纳税环节对比 （二）消费税税目和税率 一、烟类适用税率 甲、乙类卷烟复合税率的换算和运用 二、酒及酒精： 1．白酒实行复合计税： 定额税率：每斤（500克）0.5元； 定率税率20%。 2．啤酒和黄酒实行定额税率。 甲类：（每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值税）以上的），单位税额250元/吨。 乙类：每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。 3、黄酒为定额税率，240元/吨； 4、其他酒为10%； 5、酒精为5%。 注意： 果啤属于啤酒税目； 饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税 （按甲类税率）和营业税 调味料酒不属于消费税的征税范围 三、化妆品（税率：30%） 1．含成套化妆品、高档护肤类化妆品；不包括一般护肤护发品。 2．舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不属于该税目的征收范围。 四、贵重首饰及珠宝玉石： 1．与金、银、钻有关的首饰（包括铂金首饰）和饰品在零售环节纳税，税率为5%； 2．其他与金、银、钻无关的贵重首饰及珠定玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。 五、鞭炮焰火，税率为15%。 不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。 六、成品油： 汽油、石润滑油、燃料油、航空煤油、溶剂 油、石脑油等 七、汽车轮胎（3%） 1．不包括农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机等专用轮胎。 2．子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 八、小汽车（1%～40%） 1．电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。 2．小汽车依据排气量确定税率。 九、摩托车（3%；10%） 十、高尔夫球及球具（10%） 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 十一、高档手表（20%） 指每只不含增值税售价10000（含）元以上 的各类手表。 十二、游艇（10%） 十三、木制一次性筷子（5%） 十四、实木地板（5%） （三） 消费税的计税依据 销售额=全部价款+价外费用 （1）全部价款包含消费税额，但不包括增值税税额 （2）计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的 （3）注意包装物的计税问题 [例]某汽车轮胎厂为一般纳税人，下设一非独立核算的部门市部，