审计案例研究(赵保卿主编)-2销售和收款循环审计案例.pptVIP

* 提出调整建议 ③对鑫大实业有限责任公司11万元的差额，经核对后发现属于串户错误，张迪审查了相关应收账款明细账，并对串户进行了进一步函证，余额得到了证实。 ④对有色材料公司的预付账款，审计人员经核对1月份的购货凭证和银行的付款凭证，情况属实。 * 提出调整建议 ⑤对友联公司的其他应收款项与对方联系，取得了双方签署的投资协议书原件的复印件，并与蓝格公司管理层沟通后，150万元的其他应收款确实为投资款，但当时出于种种原因未进行信息披露，会计上也仅作为往来进行处理。 对这一业务审计人员建议进行调整，该项投资占对方实收资本总额的5％，并且未形成控制，应采用成本法进行核算，当年友联公司无现金分红。 * 提出调整建议 调整分录为： 借：长期股权投资——投资成本 1 500 000 贷：其他应收款一友联公司 1 500 000 * 提出调整建议 假定蓝格公司所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金，10％提取任意公积金，剩下的为未分配利滑转到下年，上述第(1)、(2)业务对当期损益的调整如下： 借：本年利润 220 000 贷：主营业务收入 220 000 同时调整对当期所得税和税后净利的影响，调整分录如下： 借：应交税金——应交所得税 72 600 贷：所得税 72 600 同时： 借：所得税 72 600 未分配利润 110 550 盈余公积 36 850 贷：本年利润 220 000 * 提出调整建议 审计人员根据以上结果，形成“应收款项函证情况汇总表”，见表2—11，来支持对应收款项明细情况的确认。 * * 3，对应收款项的实质性测试：P42 （4）对坏账准备的计提及转销进行审核。 蓝格公司采用账龄分析法计提坏账准备，未经审核的坏账准备计提计算表，见表2—12 * 3，对应收款项的实质性测试：P42 审计人员对账龄分析表中涉及的部分明细账进行了抽查，发现表中： 1，应收账款有一笔2~3年30万元应归入3年以上； 2，其他应收款中45万元的款项为应收某一自然人股东，经调查该股东因欺诈罪已经被判入狱，已无任何还款能力； 3，此外，蓝格公司还对一笔金额为50万元应收账款全额计提了坏账准备，但从公司律师处了解到该笔应收账款正在与债务方协商进行债务重组。 4，审计人员还检查了预付账款、应收票据等账户，未发现有不能收回的迹象。 * 3，对应收款项的实质性测试：P42 结合上述函证结果和对坏账准备的分析，对坏账准备计提金额审计核定后应调整如下： * 坏账准备调整 ①应收林银公司20万元货款，对方已进入破产程序，估计能收回10万元；应提坏账准备10万元。 在未审的账龄分析表中已将其列入3年以上，实际应再补提金额为： 10一(20×20％)=6(万元) （P44）经电话询问了亨达公司有关会计人员，证实亨达公司往来没有发现异常情况。 而林银公司已进入破产清偿程序，对该公司的应收账款20万元审计人员提醒蓝格公司及时进行了债权登记。 * 坏账准备调整 ②对泛达公司应收账款发现漏登93 600元，应按5％计提坏账准备，计提金额为： 93 600×5％=4 680(元) （P47）根据泛达公司返回的询证函，审计人员查找12月28日当天的发票和销售明细账、应收账款后发现，对泛达公司93 600元的应收账款和销售账均发生了遗漏，对该笔业务应予以补记。假设被审计单位属于一般纳税人，增值税税率为17％，调整分录如下： 借：应收账款——泛达公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 13 600 * 坏账准备调整 ③新光实业退货应冲减应收账款351 000元，同时也应冲减坏账准备，金额为： 351 000 × 5％=17 550(元) （P47）对新光实业的应收账款35.10万元，查对相关凭证后发现所退货物已于12月28日收到，但凭证29日才传到财务部门，由于忙于年终结账，没将该笔退货业务冲减2007年的主营业务收入和应收账款。 次年1月做账时也没按企业会计准