非居民企业机构场所核定计算明细表.doc

4 - 附件7 F400 非居民企业机构、场所核定计算明细表 核定方法 行次 申　报　项　目 累计金额 按收入总额核定应纳税所得额 1 项目1 名称 　 收入额 　 2 经税务机关确认的核定利润率（%） 　 3 应纳税所得额（1×2） 　 4 项目2 名称 　 收入额 　 5 经税务机关确认的核定利润率（%） 　 6 应纳税所得额（4×5） 　 7 项目3 名称 　 收入额 　 8 经税务机关确认的核定利润率（%） 　 9 应纳税所得额（7×8） 　 10 收入总额（1+4+7） 　 11 应纳税所得额合计（3+6+9） 　 按经费支出换算应纳税所得额 12 经费支出总额 　 13 换算的收入额 　 14 经税务机关确认的核定利润率（%） 　 15 应纳税所得额（13×14） 　 按成本费用核定应纳税所得额 16 成本费用总额 　 17 换算的收入额 　 18 经税务机关确认的核定利润率（%） 　 19 应纳税所得额（17×18） 　 税务机关认可的其他合理方法 20 应纳税所得额 　 21 应纳税额 　 　 　 国家税务总局监制 F400 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》 填报说明 一、适用范围 本表为《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》（表F100）和《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由按照有关规定适用核定征收的非居民企业机构、场所填报。 二、具体项目填报说明 1.第1至11行填报核定方法为“按收入总额核定应纳税所得额”的申报项目情况。 第1至9行的填报：纳税人从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算应纳税所得额。在“项目名称”栏填写具体的项目名称、合同号。多于三个项目的，附页填报。 第10行“收入总额”填报所有“按收入总额核定应纳税所得额”的申报项目的收入总额。 第11行“应纳税所得额合计”填报所有“按收入总额核定应纳税所得额”的申报项目的应纳税所得额合计数额。 2.第12至15行填报核定方法为“按经费支出换算应纳税所得额”的申报项目情况。 第12行“经费支出总额”填报纳税人本纳税年度实际支出的经费总额。 第13行“换算的收入额”填报根据税法、相关税收规定用经费支出总额换算的收入额。换算的收入额＝经费支出总额÷（1－经税务机关确认的核定利润率）。 第14行“经税务机关确认的核定利润率（%）”填报经税务机关确认的核定利润率。 第15行“应纳税所得额”填报按经费支出换算的应纳税所得额，第15行＝第13行×第14行。 3.第16至第19行填报核定方法为“按成本费用核定应纳税所得额”的申报项目情况。 第16行“成本费用总额”填报纳税人本期实际支出的成本费用总额。 第17行“换算的收入额”填报根据税法、相关税收规定用成本费用总额换算的收入额。换算的收入额＝成本费用总额÷（1－经税务机关确认的核定利润率）。 第18行“经税务机关确认的核定利润率（%）”填报经税务机关确认的核定利润率。 第19行“应纳税所得额”填报按成本费用换算的应纳税所得额，第19行＝第17行×第18行。 4.第20至21行填报按照“税务机关认可的其他合理方法”进行核定的申报项目情况。 按照税务机关认可的其他合理方法核定应纳税所得额的填报第20行，并附页说明具体核定方法、计算过程等。 按照税务机关认可的其他合理方法核定应纳税额的填报第21行，并附页说明具体核定方法、计算过程等。已填报第21行的，不填报其他行次对应纳税所得额的核定。其他行次已填报核定的应纳税所得额的，不填报第21行。 三、表内、表间关系 （一）表内关系 1.第3行＝第1行×第2行。 2.第6行＝第4行×第5行。 3.第9行＝第7行×第8行。 4.第10行＝第1行+第4行+第7行。 5.第11行＝第3行+第6行+第9行。 6.第15行＝第13行×第14行。 7.第19行＝第17行×第18行。 （二）表间关系 1. 预缴申报时，本表核定的应纳税所得额＝F100第11行“实际利润额/按上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”的“核定征收本年累计金额”列。年度纳税申报时，本表核定的应纳税所得额＝表F200第19行“应纳税所得额”的“核定征收申报金额”列。 2.预缴申报时，第21行“应纳税额”＝表F100第13行“应纳所得税额”的“核定征收本年累计金额”列。年度纳税申报时，第21行“应纳税额”＝表F200第21行“应纳所得税额”的“核定征收申报金额”列。