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二、财产保险公司各税种的核算方法 （一）企业所得税的会计核算 1.核算方法概述。 所得税核算主要是确定当期应交所得税和在利润表中应确认的所得税费用。对所得税采用纳税影响会计法进行核算，并采用资产负债表债务法，确认暂时性差异对所得税费用的影响。公司所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分构成。 第一节 财产保险公司缴纳的税种与核算方法 * 2.资产负债表债务法的核算程序 确认资产、负债的账面价值 确认资产、负债的计税基础 比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 确定递延所得税资产与负债 确认利润表中的所得税费用 第一节 财产保险公司缴纳的税种与核算方法 * 3.资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。 通常，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 第一节 财产保险公司缴纳的税种与核算方法 * 资产账面价值与计税基础可能存在差异的项目可能包括：固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、其他计提减值准备的资产。 例：某项固定资产，原值100万元，计提减值准备50万元。 账面价值＝100－50＝50万元 计税基础＝100万元 第一节 财产保险公司缴纳的税种与核算方法 * 收付费系统的主要优点 规范了业务数据流向财务的操作过程，大大降低了手工核算的财务风险，有助于提高数据质量，从而加强了公司内部监控和管理； 规范资金收付行为，加强资金管理； 为业务系统和账务处理系统提供接口，实现数据共享。 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 收付费系统的主要缺点 收付费系统先形成临时凭证再通过接口表传送至财务系统生成正式凭证，一方面财务人员需要管理、核对临时凭证加大了管理难度；另一方面通过接口表传输数据容易出现数据丢失、中断、损坏等问题，影响财务数据质量。 收付费系统利用收付原因代码形成临时凭证，财务人员需要管理、维护大量的收付原因代码，核算规则发生变化时只能人为修改收付原因代码，缺少灵活性也易出错。 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 收付费系统的主要缺点 收付费系统可以处理费用支出的核算，但功能十分初级，不能满足公司费用管理的需求。 收付费系统中的查询功能比较弱。 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 财务系统 财务系统作为公司财务工作的日常应用系统，主要由两部分组成：账务处理系统和通用统计系统（通常简称报表系统）。公司实行一本账以后增加了管理会计软件。 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 账务处理系统包含的主要模块 账务管理 出纳管理 固定资产 报表管理 系统管理 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 报表系统包含的主要功能 报表汇总、校验、展现、打印、传输和维护 管理会计软件的主要功能 提供一本账下支公司、本部的报表体系 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 财务系统的主要优点 1.系统运行比较稳定。 2.基本能够满足目前公司核算的需要。 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 财务系统存在的主要缺点 1.界面不够直观、友好。 2.报表系统关系式的编写方式不够灵活，报表容易出错，且不易发现；报表系统升级往往需要反复修正多次。 3.不能通过财务系统直接逐级钻取明细数据。 4.不能灵活适应数据集中程度的提高。 第一节 中国人保财险财务系统介绍 * 第二节 财险公司报表种类介绍 一、财险公司报表种类： （一）利润表与其他行业存在很大差异，总体结构和大部分项目与其他行业均不相同 （二）资产负债表的某些项目与其他行业存在差异 （三）其他报表与其他行业差异并不显著 * 第二节 财险公司报表种类介绍 二、财险公司利润表 一、营业收入 1 二、营业支出 12 已赚保费 2 赔付总支出 13 保险业务收入 3 减：摊回赔付支出 14 其中：分保费收入 4 提取未决赔款准备金 15 减：分出保费 5 减：摊回分保未决赔款准备金 16 提取未到期责任准备金 6 保单红利支出 17 投资收益（损失以“-”号填列） 7 分保费用 18 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 8 营业税金及附加 19 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 9 手续费支出 20 汇兑收益（损失以“-”号填列） 10 业务及管理费 21 其他业务收入 11 减：摊回分保费用 22 　 　 其他业务成本 23 　 　 资产减值损失 24 * 第二节 财险公司报表种类介绍 二、财险公司