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审计学原理 第四章 审计证据 一、单项选择题 1、在审计过程中，审计人员收集审计证据才能对管理当局有关会计报表认定的正确与否作出判断必须围绕（ B） A审计总目标 B具体审计目标 C会计账户 D报表项目 2、外部证据主要是（C ） A实物证据 B口头证据 C书面证据 D环境证据 3、一般情况下，实物证据不能证实（ B ）。 A实物资产的数量 B实物资产的质量 C有价证券的数量 D现金的数量 4.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（ B） A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单 B仓库存档的领料单 C预先编号的客户销货发票 D 注册会计师所作的计算表 5．审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（ B ）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。 A项目经理、部门经理、所长 B项目经理、部门经理、主任会计师 C助理人员、项目经理、合伙人 D项目经理、部门经理、法人代表 6.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ A ） A审计目标 B审计范围 C被审计单位的会计报表 D客观事实 7.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( C ) A220件 B320件 C120件 D520件 8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是(B )。 　　A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 　　B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 　　C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 　　D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 　【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过(D　)降低审计风险。 　　A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险　　B.发表保留意见 　　C.发表带强调事项段的无保留意见　　D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。 10.下列有关重要性的说法中，不正确的是(D　)。 　　A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 　　B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 　　C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 　　D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 　【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。 11.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是(A )。 　　A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估 　　B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分 　　C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 　　D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性 　　【答案解析】：虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。 12.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是(A　)。 　　A.认定层次重大错报风