商业银行的会计资本监管资本与经济资本.pdfVIP

商业银行的会计资本、监管资本与经济资本 资本是昂贵而稀缺的资源，决定了商业银行经营规模的扩张能 力、风险抵御能力和市场生存能力。随着银行理论和实践的发展，银 行资本的内涵不断发展，产生了会计资本、监管资本和经济资本等不 同但相互联系的资本概念。了解不同的银行资本概念，有助于我们真 正理解资本的本质及其对银行经营管理的重要性和特殊性。 一、三种资本的基本概念 （一）会计资本 （Accounting capital ，AC ），又称账面资本（Book capital ）或权益资本（Equity capital ），是银行所有者在银行资产中享 有的经济利益，其金额为资产负债表资产减去负债的金额，代表着银 行所有者（或股东）对银行的控制权、收益权及对银行净资产的要求 权。会计资本的组成详见表1 表1：资产负债表中的会计资本组成 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 （二）监管资本（Regulatory capital ，RC ）是指银行已经持有的 或必须持有的符合监管法规规定的资本。典型的是《巴塞尔资本协议》 所规定的资本要求，已成为国际银行业的准则。中国银监会于 2012 年6 月颁布 《商业银行资本管理办法（试行）》，其中关于核心一级资 本、一级资本、二级资本、对应资本扣除项以及资本充足率等规定即 指监管资本的概念。监管资本的组成详见图 1，监管机构对资本充足 率的要求详见表2 。 图1：监管资本的组成 核心一级资本 其他一级资本 二级资本 资本扣减项 少数股东资本 •实收资本或普通股 •其他一级资本工具 •二级资本工具及其 •商誉 •附属公司各项资本 •资本公积 及其溢价 溢价 •其它无形资产（土 中少数股东资本用 •盈余公积 •少数股东资本可计 •超额贷款损失准备 地使用权除外） 于满足各级资本最 入部分 •少数股东资本可计 •由经营亏损引起的 低要求和储备资本 •一般风险准备 要求的部分，可纳 入部分 净递延税资产 •未分配利润 入集团资本，最低 •贷款损失准备缺口 •少数股东资本可计 要求和储备资本要 入部分 •资产证券化销售利 求为下面两项中较 得。 小者： •确定受益类的养老 •1.附属公司各级资 金资产净额